拿資格證書時間與發(fā)證日期不一致，個稅專項附加扣除如何確定？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/11/26 14:15:31　　字體：大小

【問題】

我公司員工2019年通過中級會計師考試，2020年6月份拿到資格證書，證書上注明的發(fā)證日期是2019年，個人所得稅繼續(xù)教育專項附加扣除以哪個時間為準(zhǔn)？

【答案】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告稅》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第三條規(guī)定，納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間分別為：

（二）繼續(xù)教育。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。

第十三條規(guī)定，納稅人享受繼續(xù)教育專項附加扣除，接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報教育起止時間、教育階段等信息；接受技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時間等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料。

國家稅務(wù)總局所得稅司2018年12月17日發(fā)布的《六項專項附加扣除和扣繳申報操作指引》明確，職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司員工職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除的年度應(yīng)為2019年。