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稅務(wù)總局發(fā)文優(yōu)化個稅預(yù)扣預(yù)繳辦法，對納稅人有何影響？
國家稅務(wù)總局12月4日發(fā)布《關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》，從2021年1月1日起，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。
《公告》稱，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。
也就是說，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。
假設(shè)小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險一金”等各項扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小張1月需預(yù)繳個稅（10000-5000）×3%=150元，其他月份無需預(yù)繳個稅；全年算賬，因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅150元。采用本《公告》規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計減除費用6萬元而無需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。
再比如，小周為B單位員工，2020年1-12月在B單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2021年，A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個人按國家標準繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需預(yù)繳個稅30元。采用本《公告》規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳
方法后，1-7月份，小周因其累計收入（8000×7個月=56000元）不足6萬元而無需繳稅；從8月份起，小張累計收入超過6萬元，每月再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。
釋疑1：哪些人需要參照優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳辦法？
國家稅務(wù)總局介紹，《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法。
一類是上一完整納稅年度1-12月均在同一單位任職且扣繳申報了工資薪金所得個人所得稅；全年工資薪金收入不超過6萬元；同時本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得的居民個人。
另一類是按照累計預(yù)扣法，預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，如保險營銷員和證券經(jīng)紀人。同樣需同時滿足3個條件，即上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且扣繳申報了勞務(wù)報酬所得個人所得稅；全年累計勞務(wù)報酬（不扣減任何費用及免稅收入）不超過6萬元；同時本納稅年度自1月起，仍在該單位取得勞務(wù)報酬所得。
釋疑2：為什么要優(yōu)化個稅預(yù)扣預(yù)繳辦法？
據(jù)了解，個人所得稅制改革后，我國參考國際通行做法，對居民個人工資薪金所得采取累計預(yù)扣法來預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。大部分僅有一處工資薪金所得的納稅人，由于其預(yù)繳稅款與全年應(yīng)納稅款一致，次年就不用再進行匯算清繳，辦稅負擔得以減輕。
但也發(fā)現(xiàn)，有部分固定從一處取薪且年收入低于6萬元的納稅人，雖然全年算賬不用繳稅，但因其各月間收入波動較大或者前高后低等原因，年中無法判斷全年所得情況而某一個或幾個月份被預(yù)扣預(yù)繳了稅款，年度終了后仍需申請退稅。
前述例子中，A單位員工小張就屬于此類情況，雖然全年收入不足6萬元，但由于其中1月份工資薪金較高，達到10000元，因此當月需要預(yù)扣預(yù)繳個稅150元。至年終匯算時，由于全年收入不足6萬元不用繳納個稅，需要將150元個稅再退回給小張。
按照優(yōu)化后的扣繳辦法，小張自1月份起便可直接扣除全年累計減除費用6萬元而無需預(yù)繳稅款。
如果該納稅年度全年綜合所得收入超過6萬元，即在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，也就是前述例子中，B單位員工小周的情況。
釋疑3：優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳辦法對個稅有何影響？
該《公告》是對預(yù)扣預(yù)繳方法進行的優(yōu)化，進一步減輕了納稅人的辦稅負擔。
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