企業(yè)承擔個人所得稅稅款如何進行稅務處理？

來源: 中國稅務編輯：張美好 2021/03/04 14:54:42　　字體：大小

【問題】

我公司《年終獎發(fā)放管理辦法》中載明，全年一次性獎金根據(jù)每位員工的業(yè)績發(fā)放，金額有所不同，并明確公司承擔員工年終獎50% 的個人所得稅。請問，對于原本應是員工個人承擔的個人所得稅稅款，我公司如何進行稅務處理？

【答案】

《國家稅務總局關(guān)于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務總局公告2011 年第28 號）第一條規(guī)定：“雇主為雇員負擔全年一次性獎金部分個人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應將雇主負擔的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應納稅所得額后，按照規(guī)定方法計征個人所得稅?！钡谒臈l規(guī)定：“雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除?！?/span>

根據(jù)上述規(guī)定，你單位承擔員工應負擔的個人所得稅稅款，屬于員工的額外收入，是其工資薪金的一部分，如果通過“應付職工薪酬”科目進行核算，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；若沒有通過“應付職工薪酬”科目核算，單獨計入管理費科目，則不得從企業(yè)所得稅稅前扣除。