營業(yè)外收入是否要繳納增值稅？

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：吱嗷 2023/09/06 14:17:54　　字體：大小

【問題】

“我司銷售貨物，提貨一部分，后貨物開始跌價，客戶違約，剩余貨物付款后未提貨，棄貨。我司講余下貨款計(jì)入營業(yè)外收入，是否繳納增值稅?！?/span>

【回答】

“根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定》（國令第691號）規(guī)定：“第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局令第50號）規(guī)定：“第三條條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

本細(xì)則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。”

因此，按照您描述的情況需要如實(shí)繳納增值稅?！?br/>

給大家總結(jié)一下：

1、需要繳納增值稅的情況：

（1）銷售方在銷售貨物或提供服務(wù)等，向購買方收取的違約金、罰款等，會計(jì)核算可能被計(jì)入“營業(yè)外收入”，但是構(gòu)成了增值稅價外費(fèi)用，就需要繳納增值稅。

（2）執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的，出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等是凈利得的，需要按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

2、不需要繳納增值稅的情況：

（1）企業(yè)接受捐贈，或者收取的違約金、罰款等不構(gòu)成增值稅價外費(fèi)用的，資產(chǎn)盤盈等，會計(jì)核算計(jì)入“營業(yè)外收入”，是不需要繳納增值稅的。

（2）執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的，收到與銷售額或銷售數(shù)量不掛鉤的政府補(bǔ)助，會計(jì)核算計(jì)入“營業(yè)外收入”，也是不需要繳納增值稅。

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