2005年中級《經(jīng)濟法》考試大綱（五）

　　四、資產(chǎn)的稅務處理

　　企業(yè)所得稅納稅人的固定資產(chǎn)計價和折舊、無形資產(chǎn)計價和攤銷等，按照稅法規(guī)定處理。

　　五、企業(yè)所得稅的征收管理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅的納稅申報和繳納

　　1.企業(yè)所得稅采取按年計算，分月或分季預繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補的辦法。

　　2.納稅人繳納的所得稅稅款應以人民幣為計算單位。

　　3.納稅人應納稅所得額的計算以權(quán)責發(fā)生制為原則。

　?。ǘ┘{稅期限

　　企業(yè)所得稅的納稅年度為公歷1月1日至12月31日，納稅人在一個納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營不足12個月的，應以實際經(jīng)營期為一個納稅年度。如果納稅人清算時，應當以清算期間為一個納稅年度。

　　（三）納稅義務發(fā)生時間

　　企業(yè)所得稅以納稅人取得應納稅所得額的計征期終了日為納稅義務發(fā)生時間。

　?。ㄋ模┘{稅地點

　　企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務機關(guān)繳納。特殊行業(yè)的企業(yè)所得稅按照稅法規(guī)定繳納。

　　第二節(jié) 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法律制度

　　一、納稅人和征稅范圍

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)設立的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅范圍為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。外商投資企業(yè)的總機構(gòu)設在中國境內(nèi)，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征稅。對外國企業(yè)，就其來源于中國境內(nèi)的所得征稅。

　　二、稅率

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實行30％的比例稅率，另按應納稅所得額征收3％的地方所得稅。

　　對于未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所而有來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得的外國企業(yè)，或者雖然在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，但其來源于中國境內(nèi)的上述所得與這些機構(gòu)、場所的經(jīng)營沒有實際聯(lián)系的外國企業(yè)，征收10％的預提所得稅。

　　三、應納稅額的計算

　?。ㄒ唬{稅所得額的確定

　　外商投資企業(yè)和在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　（二）應納稅所得額的計算方法

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應納稅所得額，應當按照稅法規(guī)定的計算方法計算。

　?。ㄈ┏杀?、費用和損失的列支范圍

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅人在計算應納稅所得額時，應當按照稅法規(guī)定的成本、費用和損失列支項目和標準。

　　（四）所得稅的計算

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)采用比例稅率交納所得稅，按年計算，分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。具體計算公式為：

　　1.季度預繳所得稅額的計算：

　　季度預繳企業(yè)所得稅稅額=上年度應納稅所得額×1/4×稅率

　　季度預繳地方所得稅稅額=上年度應納稅所得額×1/4×地方所得稅稅率

　　2.年終匯算清繳所得稅額的計算：

　　全年應納所得稅額=全年應納稅所得額×稅率

　　境外所得稅稅款扣除額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額÷境內(nèi)、境外所得總額

　　全年匯算清繳應納所得稅額=全年應納所得稅額-1～4季度預繳所得稅額-境外所得稅稅款扣除額

　　全年應納地方所得稅額=全年應納稅所得額×地方所得稅稅率

　　全年匯算清繳應納地方所得稅額=全年應納地方所得稅稅額-1～4季度已預繳地方所得稅稅額

　　第三節(jié) 個人所得稅法律制度

　　一、個人所得稅納稅人、征稅范圍和稅目

　?。ㄒ唬┘{稅人

　　納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人，包括中國公民、個體工商戶、外籍個人，香港、澳門、臺灣同胞等。

　?。ǘ┱鞫惙秶?/p>

　　對于居民納稅人，應就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅；對于非居民納稅人，只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅。

　　（三）稅目

　　現(xiàn)行個人所得稅共有11個應稅項目。

　　二、個人所得稅稅率

　　1.工資、薪金所得，適用5％～45％的超額累進稅率。

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的超額累進稅率。

　　3.稿酬所得，稅率為20％，并按應納稅額減征30％。

　　4.勞務報酬所得，稅率為20％。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。

　　5.特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，稅率為20％。

　　三、個人所得稅減免規(guī)定

　　《個人所得稅法》對個人所得稅的減免作出了具體規(guī)定。

　　四、個人所得稅計稅依據(jù)

　　個人所得稅的計稅依據(jù)為個人取得的各項應稅收入減去規(guī)定扣除項目或金額后的余額，即應納稅所得額。

　　個人取得的應納稅所得包括現(xiàn)金、實物和有價證券。

　　個人所得稅法律制度對各所得項目應納稅所得額的計算方法作出了具體的規(guī)定。

　　五、個人所得稅應納稅額的計算

　　（一）工資、薪金所得

　　1.工資薪金所得按月計算，基本計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2.對有關(guān)人員的工資薪金計算個人所得稅時適用每月3 200元附加免征額的辦法。

　　3.個人一次取得數(shù)月獎金、年終加薪或勞動分紅的計算。

　　4.實行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者的計算：

　　年應納所得稅額=[（全年基本工資和效益收入÷12-費用扣除標準）×稅率-速算扣除數(shù)]×12

　　5.單位為職工代付個人所得稅款，應將職工不含稅收入換算成應納稅所得后，計算應代付的稅款。計算公式如下：

　　應納稅所得=（不含稅收入－費用扣除－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）

　?。ǘ﹤€體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得按年計征。其計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　?。ㄈ﹦趧請蟪晁?/p>

　　該所得稅額按次計征，其計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　?。ㄋ模└宄晁?/p>

　　該所得稅額按次計征，其計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1-30%）

　　（五）財產(chǎn)租賃所得

　　該所得稅額按次計征，其計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　?。┨卦S權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得

　　該所得稅額按次計征，其計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　?。ㄆ撸┒愵~扣除

　　納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅額；但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照稅法規(guī)定計算的應納稅額。

　　第十一章 財產(chǎn)、行為和資源稅法律制度

　　[基本要求]

　　掌握房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、契稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車輛購置稅、土地增值稅的納稅人、征稅對象、征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率（稅目和稅額）、應納稅額的計算

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度

　　一、房產(chǎn)稅納稅人、征稅對象和征稅范圍

　　房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

　　房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。

　　房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。

　　二、房產(chǎn)稅計稅依據(jù)、稅率和應納稅額的計算

　　（一）房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)

　　房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。

　　1.從價計征。從價計征的房產(chǎn)稅以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。

　　2.從租計征。從租計征的房產(chǎn)稅以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)。

　?。ǘ┓慨a(chǎn)稅的稅率

　　從價計征的，稅率為1.2%，即按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值的1.2%計征；從租計征的，稅率為12%，即按房產(chǎn)出租的租金收入的12％計征。

　　（三）房產(chǎn)稅應納稅額的計算

　　1.從價計征的房產(chǎn)稅應納稅額的計算：

　　應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%

　　2.從租計征的房產(chǎn)稅應納稅額的計算：

　　應納稅額=租金收入×12%

　　第二節(jié)  車船使用稅法律制度

　　一、車船使用稅納稅人和征稅范圍

　　車船使用稅的納稅人是指在中國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑和香港、澳門、臺灣同胞投資興辦的企業(yè)，外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞等，不是車船使用稅的納稅人。

　　車船使用稅的征稅范圍包括行駛于中國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于中國境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶兩大類。車輛包括機動車輛和非機動車輛；船舶包括機動船舶和非機動船舶。

　　二、車船使用稅的計稅依據(jù)、稅率和應納稅額的計算

　　（一）車船使用稅的計稅依據(jù)

　　1.乘人汽車、電車、摩托車、自行車、人力車和畜力車，以"輛"為計稅依據(jù)。

　　2.載貨汽車、機動船，以"凈噸位"為計稅依據(jù)。

　　3.非機動船，以"載重噸位"為計稅依據(jù)。

　?。ǘ┸嚧褂枚惖亩惵?/p>

　　對應稅車輛實行有幅度的定額稅率。對船舶稅額采取分類分級、全國統(tǒng)一的固定稅額。

　?。ㄈ┸嚧褂枚悜{稅額的計算

　　1.載貨汽車和機動船的應納稅額=凈噸位數(shù)×適用單位稅額。

　　2.非機動船的應納稅額=載重噸位數(shù)×適用單位稅額。

　　3.除載貨汽車以外的機動車和非機動車的應納稅額=車輛數(shù)×適用單位稅額。

　　4.機動車掛車應納稅額=掛車凈噸位數(shù)×（載貨汽車凈噸位年稅額×70%）。

　　5.從事運輸業(yè)務的拖拉機應納稅額=所掛拖車的凈噸位數(shù)×（載貨汽車凈噸位年稅額×50%）。

　　6.客貨兩用汽車應納稅額分兩步計算：

　　乘人部分=輛數(shù)×（適用乘人汽車年稅額×50%）

　　載貨部分=凈噸位數(shù)×適用稅額

　　第三節(jié) 印花稅法律制度

　　一、印花稅納稅人和征稅范圍

　?。ㄒ唬┯』ǘ惖募{稅人

　　印花稅的納稅人是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。

　　根據(jù)書立、領(lǐng)受、使用應稅憑證的不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。

　?。ǘ┯』ǘ惖恼鞫惙秶?/p>

　　1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或具有合同性質(zhì)的憑證。

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　3.營業(yè)賬簿。

　　4.權(quán)利許可證照。

　　5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

　　二、印花稅稅率

　?。ㄒ唬┍壤惵?/p>

　　印花稅的比例稅率分為五檔： 0.5‰、0.3‰、0.05‰、1‰、2‰。適用于各類合同以及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿。

　?。ǘ┒~稅率

　　征收印花稅單位稅額為每件5元。適用于權(quán)利、許可證照稅目和營業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿。

　　三、印花稅計稅依據(jù)和應納稅額的計算

　?。ㄒ唬┯』ǘ惖挠嫸愐罁?jù)

　　1.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。

　　2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以"實收資本"與"資本公積"兩項的合計金額為其計稅依據(jù)。

　　3.不記載金額的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利許可證照，以及企業(yè)的日記賬簿和各種明細分類賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計稅依據(jù)。

　?。ǘ┯』ǘ悜{稅額的計算

　　1.實行比例稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額＝應稅憑證計稅金額×比例稅率

　　2.實行定額稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額＝應稅憑證件數(shù)×定額稅率

　　3.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，印花稅應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額＝（實收資本＋資本公積）×5

　　其他賬簿按件貼花，每件5元。

　　第四節(jié) 契稅法律制度

　　一、契稅納稅人和征稅對象

　　（一）契稅的納稅人

　　契稅的納稅人是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。

　　（二）契稅的征稅對象

　　契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。

　　契稅的征稅對象具體包括：（1）國有土地使用權(quán)出讓；（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；（3）房屋買賣；（4）房屋贈與；（5）房屋交換。

　　二、契稅計稅依據(jù)、稅率和應納稅額的計算

　?。ㄒ唬┢醵惖挠嫸愐罁?jù)

　　1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)。

　　2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

　　3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)。

　　4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時應補交的契稅，以補交的土地使用權(quán)出讓費用或土地收益作為計稅依據(jù)。

　　（二）契稅的稅率

　　契稅采用比例稅率，并實行3%～5%的幅度稅率。

　?。ㄈ┢醵悜{稅額的計算

　　契稅應納稅額計算公式為：

　　應納稅額＝計稅依據(jù)×稅率

　　第五節(jié) 資源稅法律制度

　　一、資源稅納稅人和征稅范圍

　　資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。

　　我國目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類，具體包括：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬原礦、黑色金屬原礦、有色金屬原礦、鹽。

　　二、資源稅稅目和稅額

　　資源稅采用定額稅率，從量定額征收。

　　資源稅稅目、稅額幅度的調(diào)整由國務院確定。資源稅應稅產(chǎn)品的具體適用稅額，按照《資源稅暫行條例實施細則》所附的《資源稅稅目稅額明細表》以及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　三、資源稅計稅依據(jù)和應納稅額的計算

　?。ㄒ唬┵Y源稅的計稅依據(jù)

　　資源稅的課稅數(shù)量是計算資源稅應納稅額的計稅依據(jù)。

　　（二）資源稅應納稅額的計算

　　資源稅應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

　　代扣代繳應納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額

　　第六節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人、征稅對象及征稅范圍

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)用地，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。

　　二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。

　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅稅率和應納稅額的計算

　?。ㄒ唬┏擎?zhèn)土地使用稅稅率

　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下：

　　1.大城市為0.5～10元；

　　2.中等城市為0.4～8元；

　　3.小城市為0.3～6元；

　　4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.2～4元。

　?。ǘ┏擎?zhèn)土地使用稅應納稅額的計算

　　應納稅額計算公式為：

　　年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額

　　第七節(jié) 車輛購置稅法律制度

　　一、車輛購置稅的納稅人

　　車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置《車輛購置稅暫行條例》規(guī)定的車輛的單位和個人。

　　二、車輛購置稅的征稅范圍

　　車輛購置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。

　　三、車輛購置稅的計稅依據(jù)

　　車輛購置稅的計稅依據(jù)是車輛的計稅價格。

　　1.納稅人購買自用的應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。

　　2.納稅人進口自用的應稅車輛計稅價格的計算公式為：

　　計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

　　3.納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，由主管稅務機關(guān)參照最低計稅價格核定。

　　四、車輛購置稅的稅率和應納稅額的計算

　　車輛購置稅的稅率為10％。

　　車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應納稅額。其應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額＝計稅價格×稅率

　　第八節(jié) 土地增值稅法律制度

　　一、土地增值稅的納稅人

　　土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

　　二、土地增值稅的征稅范圍

　　土地增值稅的征稅范圍包括：

　　1.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。

　　2.地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

　　三、土地增值稅計稅依據(jù)

　　土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

　?。ㄒ唬┰鲋殿~

　　增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，減去取得土地使用權(quán)時所支付的土地價款、土地開發(fā)成本、地上建筑物成本及有關(guān)費用、銷售稅金等（簡稱扣除項目）后的余額。

　　增值額的計算公式是：

　　增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入－扣除項目

　　納稅人有下列情形之一的，土地增值稅按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：（1）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；（2）提供扣除項目金額不實的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格又無正當理由的。

　　（二）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入

　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。

　　（三）扣除項目

　　土地增值稅的扣除項目包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）開發(fā)土地的成本、費用；（3）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（5）財政部規(guī)定的其他扣除項目。

　　四、土地增值稅稅率及應納稅額的計算

　?。ㄒ唬┩恋卦鲋刀惖亩惵?/p>

　　土地增值稅實行四級超率累進稅率，具體稅率如下：

　　1.增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；

　　2.增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；

　　3.增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；

　　4.增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%.

　?。ǘ┩恋卦鲋刀悜{稅額的計算

　　土地增值稅的計算公式是：

　　應納稅額＝∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

　　速算扣除法計算公式分別是：

　　1.增值額未超過扣除項目金額50%的：

　　土地增值稅稅額＝增值額×30%

　　2.增值額超過扣除項目金額50%、未超過100%的：

　　土地增值稅稅額＝增值額×40%－扣除項目金額×5%

　　3.增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的：

　　土地增值稅稅額＝增值額×50%－扣除項目金額×15%

　　4.增值額超過扣除項目金額200%的：

　　土地增值稅稅額＝增值額×60%－扣除項目金額×35%

　　第十二章  稅收征收管理法律制度

　　[基本要求]

　?。ㄒ唬┱莆斩悇盏怯浌芾?、賬簿憑證管理、納稅申報

　?。ǘ┱莆斩惪钫魇辗绞?、稅款征收措施

　　（三）熟悉發(fā)票管理和使用

　?。ㄋ模┦煜ざ悇諜z查

　?。ㄎ澹┝私膺`反稅收征收管理的法律責任

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié)   稅務管理

　　一、稅務登記管理

　　稅務登記包括開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)或復業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報驗登記等。辦理稅務登記應當按照稅收征收管理法律制度規(guī)定的期限、程序和要求進行。

　　二、賬簿、憑證管理

　　（一）設置賬簿的范圍

　　凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人，應自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬并進行核算。

　　生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的個體工商戶，可以聘請注冊會計師或者經(jīng)稅務機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。

　　（二）財務會計制度管理

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備案。

　　納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

　?。ㄈ嫏n案管理

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應當保存10年。

　　三、發(fā)票管理和使用

　　發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、保管應當符合稅收征收管理法律制度和發(fā)票管理制度的規(guī)定。

　　四、納稅申報

　　納稅義務人必須在申報期限內(nèi)辦理納稅申報。

　　第二節(jié)  稅款征收

　　一、稅款征收方式

　　稅款征收方式包括：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收和其他征收方式。

　　二、稅款征收措施

　　（一）加收滯納金

　　納稅人未按照期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。

　?。ǘ┖硕☉{稅額

　　納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報而逾期仍不申報的；

　　6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

　　納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務，不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用的，主管稅務機關(guān)可以參照類似勞務活動的正常收費標準予以調(diào)整。

　　納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取、支付費用的，主管稅務機關(guān)可以參照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額予以調(diào)整。

　?。ㄈ┒愂毡Ｈ胧?/p>

　　稅務機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款。在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，稅務機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保；如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　　1.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款；

　　2.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　?。ㄋ模┒愂諒娭茍?zhí)行措施

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳納而逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：

　　1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

　　2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

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　　欠繳稅款的納稅人需要出境的，應在出境前向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款或者提供擔保。未結(jié)清稅款又不提供擔保的，稅務機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

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　　因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受此限。

　　因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。補繳和追征稅款的期限從納稅人、扣繳義務人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算。

　?。ㄆ撸┢渌嘘P(guān)稅款征收的規(guī)定

　　1.稅務機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

　　2.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

　　3.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

　　4.納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

　　5.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

　　6.對審計機關(guān)、財政機關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務機關(guān)應當根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書，依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫。

　　第三節(jié)  稅務檢查

　　稅務機關(guān)依法進行稅務檢查，納稅人、扣繳義務人以及相關(guān)單位和人員應當配合。

　　第四節(jié)  違反稅收征收管理的法律責任

　　違反稅收征管的法律責任具體包括：

　　1.納稅人違反稅法的行為及其法律責任。

　　2.扣繳義務人違反稅法的行為及其法律責任。

　　3.稅務機關(guān)及其工作人員違反稅法的行為及其法律責任。

　　4.危害稅收征管罪。