2001年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》試題及答案（二）

　　參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.D　2.A　3.C　4.C　5.A　6.B　7.D　8.C

　　9.D　10.B　11.A　12.D　13.B　14.C　15.D

　　16.A　17.A　18.D

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.ACD　2.ABCDE　3.ABCE　4.AB　5.ABC

　　6.ABDE　7.ACD　8.ABDE　9.ACDE　10.ABC　11.ABCD

　　三、計(jì)算及帳務(wù)處理題

　　1.答案：

　?。?）計(jì)算甲公司20×0年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用

　　應(yīng)交所得稅額=[5000+（100+300+150）一60]×33％=1811.7（萬(wàn)元）

　　所得稅費(fèi)用=1811.7—（120+1500）×18％—（100+300+150-60）×33％=1811.7-291.6—161.7=1358.4（萬(wàn)元）

　　或：5000×33％-291.6=1358.4（萬(wàn)元）

　　（2）計(jì)算甲公司20×0年12月31日遞延稅款借方或貸方余額

　　遞延稅款年末借方余額=（60+1600+300+150）×33％=696.3（萬(wàn)元）

　　或：[（120+1500）+（100+300+150-60）]×33％=696.3（萬(wàn)元）

　　或：（120+1500）×15％+291.6+（-60+100+300+150）×33％=243+291.6+161.7=696.3（萬(wàn)元）

　?。?）編制20×O年度所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅　　　　　　　　　　　1358.4

　　　　遞延稅款　　　　　　　　　　453.3

　　　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅　　　　1811.7

　　或：

　　借：遞延稅款　　　　　　　　　　291.6

　　　　貸： 所得稅　　　　　　　　　　 291.6

　　借：所得稅　　　　　　　　　　　1650

　　　　遞延稅款　　　　　　　　161.7

　　　　貸：應(yīng)交稅余——應(yīng)交所得稅　　　1811.7

　　2.答案：

　?。?）20×2年12月31日

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償　[（1004-150）／2） 125

　　　　管理費(fèi)用——訴訟費(fèi)用　　　 2

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟　　　 127

　　借：其他應(yīng)收款——××保險(xiǎn)公司 50

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——訴訟賠償　　 50

　?。?）20×3年2月15日

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟　　　 127

　　　　貸：其他應(yīng)付款—李某　　　　　 115

　　　　　　　　　　　—法院　　　　　 2

　　　　　　以前年度損益調(diào)整　　　　　 10

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　 3.30

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　?。?0×33％） 3.30

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　 6.70

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　 6.70

　　借：利潤(rùn)分配——末分配利潤(rùn)　　 1.34

　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　　 1.34

　　（3）20×3年2月21日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 50

　　　　貸：其他應(yīng)收款—××保險(xiǎn)公司　　 50

　　借：其他應(yīng)付款—李某　　　　　　 115

　　　　　　　　　—法院　　　　　　 2

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 117

　　3.答案：

　?。?）抵銷(xiāo)投資及所有者權(quán)益

　　借：實(shí)收資本　　　　　　 4000

　　　　資本公積　　　　　　 2000

　　　　盈余公積　　　　　　 270（1800×15％）

　　　　未分配利潤(rùn)　　　　　 1530

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　 4200（3000+120+1800×60％）

　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　 3120

　　　　　　合并價(jià)差　　　　　　 480

　　（2）抵銷(xiāo)投資收益

　　借：投資收益　　　　　　 480（800×60％）

　　　　少數(shù)股東損益　　　　 320

　　　　年初未分配利潤(rùn)　　　 850

　　　　貸：提取法定盈余公積　　 80

　　　　　　提取法定公益金　　　 40

　　　　　　未分配利潤(rùn)　　　　　 1530

　　或：

　　借：實(shí)收資本　　　　　　 4000

　　　　資本公積　　　　　　 2000

　　　　盈余公積　　　　　　 270

　　　　未分配利潤(rùn)　　　　　 850

　　　　少數(shù)股東損益　　　　 320

　　　　投資收益　　　　　　 480

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　 4200

　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　 3120

　　　　　　提取法定盈余公積　　 80

　　　　　　提取法定公益金　　　 40

　　　　　　合并價(jià)差　　　　　　 480

　　（3）轉(zhuǎn)回抵銷(xiāo)的盈余公積

　　借：年初未分配利潤(rùn)　　　 90（150×60％）

　　　　貸：盈余公積　　　　　　 90

　　借：提取盈余公積　　　　 72（120×60％）

　　　　貸：盈余公積　　　　　　 72

　?。?）抵銷(xiāo)應(yīng)收賬款及壞賬

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　 25（500×5％）

　　　　貸：年初未分配利潤(rùn)　　　 25

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　 600

　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　 600

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　 5

　　　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　 5

　?。?）抵銷(xiāo)內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)

　　借：年初未分配利潤(rùn)　　　 90

　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　 90

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　 10

　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　 10

　　或：

　　借：年初未分配利潤(rùn)　　　100

　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　100

　　借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　10

　　　　貸：年初未分配利潤(rùn)　　　10

　　借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　10

　　　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　10

　　四、綜合題

　　1. 答案：

　　（1）

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司　　　　　　　 4800

　　　　以前年度損益調(diào)整——投資收益　　　　 1600

　　　　貸：其他應(yīng)收款——丙公司　　　　　　　　 6400

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司　　　　　　　 840

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——投資收益　　　　 840

　　或：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司　　　　　　　 5640

　　　　以前年度損益調(diào)整——投資收益　　　　 760

　　　　貸：其他應(yīng)收款——丙公司　　　　　　　　 6400

　?。?）

　　借：其他應(yīng)收款——丙公司　　　　　　　　6400

　　　　貸：其他應(yīng)付款——A公司　　　　　　　　　 6400

　?。?）

　　借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外收入　　　3000

　　　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　3000

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　　　　　　990

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅　　　990

　?。?）

　　20×0年度應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=500×5％+600×10％+400×50％=285（萬(wàn)元）

　　20×1年度應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=（800×5％+900×10％+1000×50％）-285=345（萬(wàn)元）

　　20×0可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額-285×33％=94.05（萬(wàn)元）

　　20×可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額=345×33％=113.85（萬(wàn)元）

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整20×O年管理費(fèi)用　　　　 285

　　　　遞延稅款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　207.9

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×l管理費(fèi)用　　　　 285

　　　　　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×1所得稅　　　　　 113.85

　　　　　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×0所得稅　　　　　 94.05

　　或：

　　借：遞延稅款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　207.9

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×0所得稅　　　　　 94.05

　　　　　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×1所得稅　　　　　 113.85

　　或：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×0年管理費(fèi)用　　　 285

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×1管理費(fèi)用　　　　 285

　　借：遞延稅款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　94.05

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×0所得稅　　　　　 94.05

　　借：遞延稅款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113.85

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×1所得稅　　　　　　113.85

　　（5）

　　借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　 268

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丁公司（投資成本）　　　　　　268

　?。?）

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用　　　　　　　　 100

　　（7）合并編制對(duì)未分配利潤(rùn)的調(diào)整分錄

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　 2462.1

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——投資收益　　　　　　　　 2462.1

　　借：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　 246.21

　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　　　 123.1l

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　 369.32

	利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表		資產(chǎn)負(fù)債表
	20×0年度	20×1年度	20×1年初數(shù)	20×1年未數(shù)
管理費(fèi)用	+285	-285- 100=-385	×	×
投資收益	×	-1600+840=-760	×	×
營(yíng)業(yè)外收入	×	-3000	×	×
所得稅	-94.05	-113.85- 990=-1103.85	×	×
凈利潤(rùn)	-190.95	-2271.15	×	×
其他應(yīng)收款	×	×	×	-6400+6400 -3000-100+ 100=-3000
預(yù)付賬款	×	×	×	+100
長(zhǎng)期股權(quán)投資	×	×	×	+4800+840- 268=+5372
其他應(yīng)付款	×	×	×	+6400
應(yīng)交稅金	×	×		-990
遞延稅款借方	×	×	+94.05	+207.9
資本公積	×	×	×	-268
盈余公積	×	×	-28.64	-369.32
未分配利潤(rùn)	×	×	-162.31	-2092.79

　　2. 答案：（1）①確定與所建造廠房有關(guān)的利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)：由于所建造廠房在20×2年12月31日全部完工，可投入使用，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所以利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為：20×2年12月31日。

　?、谟?jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額：

　　計(jì)算累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=1200×3/12+3000×1/12+（1200+3000）×5/12+800×3/12

　　 =300+250+1750+200

　　 =2500萬(wàn)元

　　資本化率=6%

　　利息資本化金額=2500×6%=150萬(wàn)元

　　（2）編制20×2年12月31日與專(zhuān)門(mén)借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：在建工程——廠房（借款費(fèi)用） 150

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　 150

　　　　貸：長(zhǎng)期借款　　　　　　　　　　 300

　?。?）計(jì)算債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=500+5000×6%×2+5000×6%×1/12

　　 =5625萬(wàn)元

　　（4）編制甲公司債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：長(zhǎng)期借款　　　　　　　　　 625

　　　　貸：資本公積　　　　　　　　　 625

　　借：固定資產(chǎn)清理——小轎車(chē)　 120

　　　　　　　　　　——?jiǎng)e墅　 500

　　　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　 130

　　　　貸：固定資產(chǎn)——小轎車(chē)　　　　 150

　　　　　　　　　　——?jiǎng)e墅　　　　　 600

　　借：長(zhǎng)期借款 640

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理——小轎車(chē)　　 120

　　　　　　　　　　　　——?jiǎng)e墅　　　 500

　　　　　　資本公積　　　　　　　　　 20

　　借：長(zhǎng)期借款　　　　　　　　　 4360

　　　　貸：股本　　　　　　　　　　　 1000

　　　　　　資本公積　　　　　　　　　 3360

　　或：

　　借：固定資產(chǎn)清理——小轎車(chē)　　 120

　　　　　　　　　　——?jiǎng)e墅　　　 500

　　　　累計(jì)折舊　　　　　　　　 130

　　　　貸：固定資產(chǎn)——小轎車(chē)　　　　 150

　　　　　　　　　　——?jiǎng)e墅　　　　　 600

　　借：長(zhǎng)期借款　　　　　　　　　 5625

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　 620

　　　　　　股本　　　　　　　　　　　 1000

　　　　　　資本公積　　　　　　　　　 4005

　?。?）計(jì)算資產(chǎn)置換日新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值：

　　累計(jì)折舊額=（8150—210）／10×2=1588萬(wàn)元

　　賬面價(jià)值=8150—1588=6562萬(wàn)元

　　（6）

　?、儆?jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值：

　　計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例：

　　商品房公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=6500/（6500+1500）=81.25%

　　辦公樓公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=1500／（6500+1500）=18.75％

　　計(jì)算確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值：

　　商品房入賬價(jià)值：（6562+1400—202+400）×81.25％=6630萬(wàn)元

　　辦公樓入賬價(jià)值：（6562+1400—202+400）×18.75％=1530萬(wàn)元

　　②賬務(wù)處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理——廠房　　 6562

　　　　累計(jì)折舊　　　　　　　　 1588

　　　　貸：固定資產(chǎn)——廠房　　　　 8150

　　借：庫(kù)存商品——商品房　　　 6630

　　　　固定資產(chǎn)——辦公樓　　　 1530

　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　 202

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　 6562

　　　　　　庫(kù)存商品　　　　　　　　 1400

　　　　　　無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　 400

　?。?）對(duì)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用（6630—6500）　 130

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　 130

　　借：營(yíng)業(yè)外支出（1530—1500） 30

　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　 30

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