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內(nèi)容提要:根據(jù)廣大熱心學(xué)員提供的資料和網(wǎng)校核對整理,現(xiàn)正式推出2007年的試題及參考答案,歡迎大家進行討論! |
一、單項選擇題(本題型共20題,每題l分,共20分。每題只有一個正確答案,請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)正保會計網(wǎng)校
1.下列行為中,涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。
A.將外購的貨物用于本單位集體福利
B.將外購的貨物分配給股東和投資者
C.將外購的貨物無償贈送給其他個人
D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位。
參考答案:A
答案解析:選項BCD是視同銷售。要注意區(qū)分視同銷售和進項稅額不得抵扣的情形。
試題點評:該題目很簡單,是學(xué)增值稅一章最基本的知識點,在《夢想成真-應(yīng)試指南》單選4以及多選3中涉及相關(guān)知識點。葉老師在語音交流16:12-16:18處,特別指出了不得從銷項稅中抵扣的情形。
2.某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙,收購憑證上注明價款50萬元,并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為( )。
A.6.5萬元
B.7.15萬元
C.8.58萬元
D.8.86萬元
參考答案:C
答案解析:本題目考核了增值稅一章新增知識點,題目中即使未告知"并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼"也應(yīng)該考慮價外補貼??傻挚圻M項稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬元)
試題點評:與《夢想成真-應(yīng)試指南》第38頁第17題基本相同。葉老師在語音交流中的19:06-20:10處,仔細講解煙葉需要注意的進項稅問題和掌握的深度。
3.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年12月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛,每輛含稅銷售價格l7.55萬元,適用消費稅稅率9%,經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達到減征消費稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)l2月份應(yīng)繳納消費稅( ?。?
A.243萬元
B.283.5萬元
C.364.5萬元
D.405萬元
參考答案:B
答案解析:本題目考核了小轎車達到低污染排放標(biāo)準(zhǔn),可以減征30%的優(yōu)惠。應(yīng)納稅額=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(萬元)
試題點評:該題目引用了2004年試題綜合題第二題的數(shù)字,只是當(dāng)年題目未考核減征規(guī)定,連數(shù)字都未變化。考試中心模擬試題(二)綜合題第2題涉及了該減征的規(guī)定。葉老師在語音交流中的35:06-36:10處, 仔細提示要注意汽車、煙、酒的考點。
4.下列各項中,應(yīng)征收營業(yè)稅的是( )
A.保險公司取得的追償款
B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入
C.金融機構(gòu)的出納長款收入
D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入
參考答案:D
答案解析:轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入按"服務(wù)業(yè)"稅目中的"租賃"項目征收營業(yè)稅。參考教材129頁第7點。選項A參考教材145頁第30點,選項B參考教材145頁第20點,選項C參考教材144頁第18點,這三項都是不征收營業(yè)稅的。
試題點評:該題目涉及的四個知識點在《夢想成真-應(yīng)試指南》第四章同步訓(xùn)練習(xí)題單選題第4題、第5題以及多選題第15題中涉及。
5.下列各項中,關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是( )
A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
參考答案:C
答案解析:選項A應(yīng)該向出租單位機構(gòu)所在地繳納;選項B應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;選項D應(yīng)該向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。
試題點評:模擬試題(四)多選第6題以及模擬試題(五)多選第6題均考核了該知識點?!秹粝氤烧妫瓚?yīng)試指南》第101頁的例題17頁涉及到該知識點。
6.下列各項中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的,按照原進口之日的稅率計稅
B.溢卸進口貨物事后確定需要補稅的,按照確定補稅當(dāng)天實施的稅率計稅
C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的,按照原報關(guān)進口之日的稅率計稅
D.進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的,按照原征稅日期實施的稅率計稅
參考答案:D
答案解析:選項A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅;選項B應(yīng)按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅,如進口日期無法查明的,可按確定補稅當(dāng)天實施的稅率征稅;選項C按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。
試題點評:該題目與考試中心模擬試題(二)多選題第5題基本相似。葉老師在語音交流中的61分處,強調(diào)了關(guān)稅的稅率。
7.下列各項中,符合進口關(guān)稅完稅價格規(guī)定的是( ?。?
A.留購的進口貨樣,以海關(guān)審定的留購價格為完稅價格
B.轉(zhuǎn)讓進口的免稅舊貨物,以原入境的到岸價格為完稅價格
C.準(zhǔn)予暫時進口的施工機械,按同類貨物的價格為完稅價格
D.運往境外加工的貨物,應(yīng)以加工后入境時的到岸價格為完稅價格
參考答案:A
答案解析:選項B應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格,扣除折舊部分價值作為完稅價格;選項C應(yīng)當(dāng)按照一般進口貨物估價方法的規(guī)定估定完稅價格;選項D應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費和料件費,以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。
試題點評:該題目與考試中心模擬試題(三)多選題第7題基本相似。《夢想成真•;應(yīng)試指南》第135頁單選第10題、12題。多選第10題涉及到。葉老師在語音交流中的62分處,強調(diào)了關(guān)稅的完稅價格。
8.某鎢礦企業(yè)2006年10月共開采鎢礦石原礦80000噸,直接對外銷售鎢礦石原礦40000噸,以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸,選礦比為40%.鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅( )
A.20580元
B.26250元
C.29400元
D.37500元
參考答案:。B
答案解析:應(yīng)納資源稅=(40000×0.6+9000÷40%×0.6)×(1-30%)=26250(元)
如果不計算入選精礦的,將沒有答案可選。
試題點評:該題與《夢想成真-應(yīng)試指南》第7章試題解析第2題基本相似。葉老師在語音交流中的強調(diào)了資源稅的減征政策。
9.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時,下列表述正確的是( ?。?
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用,除另有規(guī)定外,不得扣除
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的,不得扣除
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的,不得扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋,可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%
參考答案:A
答案解析:參考教材203頁。選項B、C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的,地方稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料,結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素,核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn),并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機關(guān)確定。選項D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本,沒有金額的限制。試題點評: 葉老師在語音交流中,強調(diào)了土地增值稅非常重要,要求重點掌握房產(chǎn)公司的土地增值稅的計算。
10.某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米,其中辦公占地5000平方米,生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米,肉制口加工車間占地16000平方米,企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )
A.16800元
B.25600元
C.39200元
D.48000元
參考答案:B
答案解析:應(yīng)納土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)
直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅;辦公用地、加工占地是不免稅的。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅,企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。
試題點評:該題與《夢想成真-應(yīng)試指南》第9章計算題的第2題基本相似。葉老師在語音交流中,強調(diào)了企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地的城鎮(zhèn)土地使用稅問題。
11.某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房,9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù),同時接管基建工上價值100萬元的材料棚,一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%.2006年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(?。?
A.2.1萬元
B.2.31萬元
C.2.8萬元
D.3.08萬元
參考答案:B
答案解析:應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)
施工企業(yè)將材料棚交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。
試題點評:該題與《夢想成真-應(yīng)試指南》第10章180頁的例題11和183頁的14題基本相似。葉老師在語音交流中,強調(diào)了企業(yè)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間問題。
12.某運輸公司2006年有貨運汽車(帶掛車)10輛,每輛汽車載重20噸,掛車載重15噸;公司所在地載貨汽車年稅額50元/噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅( )。
A.10 000元
C.15 250元
B.12 250元
D.17 500元
參考答案:C
答案解析:應(yīng)納車船稅=10×20×50+10×15×50×70%=15250元
機動車掛車打七折。
試題點評:該題與《夢想成真-應(yīng)試指南》第11章的試題解析的第2題基本相似。葉老師在語音交流中,強調(diào)了車船稅的計算依據(jù)問題。
13.2006年1月,甲公司將閑置廠房出租給乙公司,合同約定每月租金2500元,租期未定。簽訂合同時,預(yù)收租金5 000元,雙方已按定額貼花。5月底合同解除,甲公司收到乙公司補交租金7 500元。甲公司5月份應(yīng)補繳印花稅( )。
A.7.5元
B.8元
C.9.5元
D.12.5元
參考答案:A
答案解析:應(yīng)補繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7.5元
試題點評:該題在課件的第12章的第3節(jié)二里面的特殊規(guī)定中的六特意提示過相關(guān)做法。
14.下列各項中,應(yīng)征收契稅的是( )。
A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬
B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
參考答案:D
答案解析:選項A不征契稅,選項B教材未正面提及,但是253頁規(guī)定,以行政劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時,由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅。由此判斷,取得時未繳稅,否則就談不上補繳了。
試題點評:該題與應(yīng)試《夢想成真-應(yīng)試指南》第13章第216頁的例題六以及217頁的試題分析的第2題以及該頁多選第1題和218頁單選第一題基本相似的。
15.下列各項中,符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的是( )。
A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由投資方企業(yè)確定投資損失
B.被投資企業(yè)對投資方的分配支付額;均應(yīng)視為投資回收,沖減投資成本
C.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司時,其應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認為投資方股息性質(zhì)的所得
D.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失,超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除
參考答案:C
答案解析:選項A應(yīng)該由被投資企業(yè)自己彌補,選項B被投資企業(yè)對投資方的分配支付額,如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的,視為投資回收,應(yīng)沖減投資成本;超過投資成本的部分,視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。選項D企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失,不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得,超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
試題點評:本題目考核的知識點在《夢想成真-應(yīng)試指南》251頁第20題有涉及。葉老師在語音交流中, 對股權(quán)投資和轉(zhuǎn)讓進行了講解和強調(diào)。
16.下列各項中,符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是( ?。?
A.專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)
B.專業(yè)從事生產(chǎn)技術(shù)開發(fā)的外商投資企業(yè)
C.專業(yè)從事室內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)
D.專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)
參考答案:B
答案解析:其他三項都不是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。
試題點評:《夢想成真-應(yīng)試指南》290頁有類似的題目。
17.因單位減員增效,距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某;于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù),當(dāng)月領(lǐng)取互資l 800元和一次性補償收入60 000元。王某6月份應(yīng)繳納個人所得稅( ?。?。
A.5 985元
B.5 995元
C.6 145元
D.6 1 55元
參考答案:。B
答案解析:60000/40+1800-1600=1700元,適用稅率10%、25
應(yīng)納稅額=(60000+1800-1600)×10%-25=5995元
試題點評:與考試中心模擬試題(四)單選題第18題僅僅是數(shù)字不同?!秹粝氤烧妫瓚?yīng)試指南》第332頁的第9題類似此題。葉老師在語音交流中,對一次性補償收入也是要求關(guān)注的。
18.2006年8月,李某出版小說一本取得稿酬80000元,從中拿出20000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅( ?。?
A.6160元
B.6272元
C.8400元
D.8960元
參考答案:B
答案解析:捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200元,實際發(fā)生20000元,應(yīng)扣除19200元。
李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)
試題點評:本題目與《夢想成真-應(yīng)試指南》綜合題中稿酬所得部分內(nèi)容只是數(shù)字不同。葉老師在語音交流中,對個稅的捐贈是反復(fù)提示注意。
19.根據(jù)《稅收征收管理》規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是(?。?
A.2000元以下
B.200元以上5000元以下
C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下
D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%5倍以下
參考答案:C
答案解析:教材507頁。試題點評: 葉老師在語音交流中,對扣繳義務(wù)人的責(zé)任變化進行了簡要講解。
20.下列各項中,屬于稅務(wù)行政賠償規(guī)定范圍的是( )
A.稅務(wù)機關(guān)或者其工作人員的職務(wù)違法行為對納稅人造成精神損害的
B.稅務(wù)機關(guān)或者其工作人員的非職務(wù)違法行為對納稅人造成財產(chǎn)損失的
C.稅務(wù)機關(guān)按地方政府規(guī)定履行職務(wù)代征政府收費造成納稅人利益損失的
D.稅務(wù)機關(guān)履行職務(wù)致使納稅人財產(chǎn)遭受損失,但納稅人也要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的
參考答案:D
試題點評:該題與《夢想成真-應(yīng)試指南》第18章的試題分析的單項選擇題第一題基本相似。
二、多項選擇題(本題型共15題,每題1分,共15分。每題均有多個正確答案,請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鋼筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)
1.下列稅額,可以從銷項稅額中抵扣或應(yīng)納稅客中抵免的有( ?。?
A.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
B.增值稅一般納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
C.增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
D.增值稅一般納稅人購置防偽稅控能用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
參考答案:ABCD
答案解析:本題目考核購置稅控收款機以及防偽稅控通用設(shè)備增值稅抵扣的問題。
試題點評:普通習(xí)題班的第2章講義的21020208將稅控收款機知識點進行設(shè)計考核;沖刺串講第2章葉老師特意強調(diào)了稅控收款機問題。葉老師在語音交流中的54:23-54:53處, 仔細講解稅控收款機考點。
2.酒類企業(yè)中的關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的,稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定調(diào)整其消費稅計稅收入額時,可以采用的方法有( ?。?
A.按照成本加合理的費用和利潤
B.按照獨立企業(yè)之間進行相同業(yè)務(wù)活動的價格
C.按照企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格
D.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所取得的收入
參考答案:ABD
答案解析:教材109頁。關(guān)聯(lián)企業(yè)間的價格是不公允的,不能以該價格為依據(jù)。
試題點評:葉老師在語音交流中的35:06-36:10處, 仔細提示要注意汽車、煙、酒的考點。
3.下列各項中,符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有( ?。?
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的,為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量
D.進口應(yīng)稅消費品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量
參考答案:ACD
答案解析:生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的,為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量;委托加工應(yīng)稅消費品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量;進口應(yīng)稅消費品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量;自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為應(yīng)稅消費品的移送數(shù)量。
4.下列各項中,應(yīng)計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有( ?。?。
A.建筑工程所使用的建筑材料價款
B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價款。
C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款
D.清包工形式提供裝飾勞務(wù)的,其裝飾工程所用原材料價款
參考答案:AC
答案解析:選項B參考教材136頁第6點,選項D參考教材131頁(二)中第4點。清包工形式提供裝飾勞務(wù)的,其裝飾工程所用原材料價款不作為營業(yè)額。
試題點評:普通習(xí)題班第二章講義的21040217本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中的51:10-51:35處,仔細講解了建筑工程的材料、清包工形式的營業(yè)額問題。
5.下列各項中,符合城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有( )。
A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款
B.偷逃消費稅而加收的滯納金
C.出口貨物免抵的增值稅稅額
D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額
參考答案:ACD
答案解析:罰款和滯納金不能作為城建稅的計稅依據(jù)。
試題點評:本題目的知識點在《夢想成真-應(yīng)試指南》第五章單選題第6題中提及??荚囍行牡哪M試題(一)的第六題、普通基礎(chǔ)班第五章講義的11050103題目、普通習(xí)題班第五章講義的21050106題目和本題考核的知識點相同。
6.下列各項中,經(jīng)海關(guān)查明屬實,可酌情減免進口關(guān)稅的有( )。
A.在境外運輸途中遭受損壞或損失的貨物
B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進口的貨物
C.起卸后海關(guān)放行前,因不可抗力遭受損壞的貨物
D.海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞,經(jīng)證明為保管不慎的貨物
參考答案:AC
答案解析:選項B經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長不得超過6個月,參考教材180頁第八節(jié)第一個大問題中最后一段。選項D經(jīng)證明不是包管不慎造成的,才酌情減免。
試題點評:普通基礎(chǔ)班第六章講義的11060205題目和本題考核的知識點相同。葉老師在語音交流中,強調(diào)了關(guān)稅的減免政策。
7.下列各項中,屬于土地增值稅免稅范圍的有( )。
A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與直系親屬
B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
C.個人因工作調(diào)動而轉(zhuǎn)讓購買滿5年的經(jīng)營性房產(chǎn)
D.因國家建設(shè)需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
參考答案:ABD
答案解析:選項C必須是居住用房才免。
試題點評:普通習(xí)題班第八章講義的21080106題目和本題考核的知識點相同。
8.下列各項中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有(?。?。
A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅
B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
C.購置存量房,自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅
D.購置新建商品房,自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅
參考答案:BC
答案解析:選項A應(yīng)當(dāng)是從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅;選項D應(yīng)該是房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。
試題點評:本題目的知識點在《夢想成真-應(yīng)試指南》第10章多選題第14題中提及。普通習(xí)題班第十章講義的21100109題目和本題考核的知識點相同。
9.下列車船稅法定免稅的有(?。?。
A.專項作業(yè)車
B.警用車船
C.非機動駁船
D.捕撈、養(yǎng)殖漁船
參考答案:BD
答案解析:非機動駁船、專項作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)。
試題點評:本題目的知識點在《夢想成真-應(yīng)試指南》第11章多選題中提及。普通習(xí)題班第十一章講義的21110108題目和本題考核的知識點相同。
10.下列各項中,應(yīng)按"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目征收印花稅的有(?。?。
A.商品房銷售合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表
參考答案:ABD
答案解析:選項C是技術(shù)合同的范圍。
試題點評:普通習(xí)題班第十二章講義的21120106題目和本題考核的知識點相同。
11.下列各項中,以企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1行"銷售(營業(yè))收入"為基數(shù)計算扣除限額的有( )
A.廣告費
B.業(yè)務(wù)招待費
C.業(yè)務(wù)宣傳費
D.總機構(gòu)管理費
參考答案:ABC
答案解析:選項D總機構(gòu)管理費計算限額的基數(shù)是總收入。
試題點評:普通習(xí)題班第十四章講義的21140106題目和本題考核的知識點相同。葉老師在語音交流中,對交際費、廣告費用的計算依據(jù)已經(jīng)再次提醒。
12.下列各項中,按企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)提取折舊的有( )。
A.大修理停用的機器設(shè)備
B.按規(guī)定提取維檢費的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
參考答案:AC
答案解析:選項B、D不用計提折舊。
試題點評:本題目的知識點在《夢想成真-應(yīng)試指南》第14章多選題第22題中提及。
13.納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對侵犯其合法權(quán)益的特定稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有(?。?
A.稅務(wù)機關(guān)通知銀行凍結(jié)其存款的行為
B.稅務(wù)機關(guān)逾期未對其復(fù)議申請作出答復(fù)的行為
C.稅務(wù)機關(guān)對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為
D.稅務(wù)機關(guān)制訂的規(guī)范性文件損害其合法權(quán)益的行為
參考答案:AB
答案解析:選項C并沒有侵犯納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的利益,不是稅務(wù)行政訴訟受案范圍;選項D稅務(wù)行政訴訟針對的是具體行政行為,不針對抽象行政行為。抽象行政行為是具體行政行為的對稱,抽象行政行為是指國家行政機關(guān)針對不特定的人和事制定出來的具有普遍約束力的行為規(guī)則。
試題點評:普通習(xí)題班第十八章講義的21180104題目和本題考核的知識點相同。
14.下列表述中,符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有( )。
A.稅收強制措施是指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù),有關(guān)稅務(wù)機關(guān)采用法定的強制手段,強迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為
B.納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法,對納稅人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,并據(jù)此征收稅款的行為
C.稅款征收方式是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式,主要包括查帳征收、定期定額征收、委托代征等方式
D.稅款滯納金征收制度是指,納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度
參考答案:CD
答案解析:選項A中人民法院也可以實行稅收強制措施,當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施,或者申請人民法院強制執(zhí)行。選項B納稅評估是采取進一步征管措施的管理行為。
試題點評:普通習(xí)題班第十七章講義的11170202題目和本題考核的知識點相同。
15.下列各項中,屬于法定稅務(wù)登記事項的有。( ?。?
A.開業(yè)稅務(wù)登記
B.注銷稅務(wù)登記
C.停業(yè)稅務(wù)登記
D.臨時經(jīng)營稅務(wù)登記
參考答案:ABCD
試題點評:普通習(xí)題班第十七章講義的21170103題目和本題考核的知識點相同。
三、判斷題(本題型共15題,每題1分,共15分。請判斷每題的表述是否正確,你認為正確的,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂代碼"√";你認為錯誤的,填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分;每題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分,也不扣分??鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)
1.依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)是國家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體。(?。?
參考答案:×
試題點評:普通基礎(chǔ)班第一章講義的11010109判斷題目和本題考核的知識點相同。葉老師在語音串講的14:06處特別指出該點(權(quán)利主體)的重要性。
2.自2007年1月1日起,增值稅一般納稅人購進或銷售貨物取得的貨運發(fā)票,必須是通過貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版發(fā)票,否則不得作為扣稅憑證計算抵扣進項稅額。( )
參考答案:√
試題點評:實驗班習(xí)題班第二章練習(xí)中心的 17215判斷題目和本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中的20:15-21:20處,仔細講解運費的計算抵扣需要注意的問題和掌握的深度 ,并特意強調(diào)該處最易考核判斷題目。
3.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口,均適用"免、抵、退"方法計算應(yīng)退稅額。( )
參考答案:×
答案解析:外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的是先征后退辦法。
試題點評:普通習(xí)題班第二章講義的21020214題目和本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中的28:00-31:20處,仔細講解了出口退稅的問題。
4.企業(yè)應(yīng)將不同消費稅稅率的出口應(yīng)稅消費品分開核算和申報退稅,凡劃分不清適用稅率的,一律從低適用稅率計算應(yīng)退消費稅稅額。 ( )
參考答案:√
5.非金融企業(yè)以貨幣資金投資收取固定利潤的行為,應(yīng)按照"金融保險業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。( )
參考答案:√
6.出口貨物的完稅價格,是由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定,包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸費、保險費,但不包括出口關(guān)稅。 (?。?
參考答案:√
試題點評:普通習(xí)題班第六章講義的21060114題目和本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中的62分處,強調(diào)了關(guān)稅的完稅價格的組成。
7.納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地,其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點由國家稅務(wù)總局確定。 ( )
參考答案:×
答案解析:納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地,其城鎮(zhèn)土地使用稅分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納。
試題點評:普通習(xí)題班第九章講義的21090110題目和本題考核的知識點相似。
8.房產(chǎn)出租時,如果以勞務(wù)為報酬抵付房租收入的,應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價格折算為房租收入,據(jù)此計征房產(chǎn)稅。( )
參考答案:×
答案解析:房屋出租時,如果以勞務(wù)報酬抵付房租收入的,應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平,確定一個標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計征。
試題點評:本題目與《夢想成真-應(yīng)試指南》181頁單選題第2題基本相同。
9.由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費、實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位,如有經(jīng)營收入,其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿應(yīng)按其他賬簿定額貼花。 (?。?
參考答案:√
試題點評:本題目的知識點在《夢想成真-應(yīng)試指南》207頁計算題第1題中提及。
10.對于由委托方提供原材料的加工承攬合同,凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的,應(yīng)分別按"加工承攬合同"和"購銷合同"計稅貼花;若合同中未分別記載,則應(yīng)就全部金額依照"加工承攬合同"計稅貼花。(?。?
參考答案:×
答案解析:委托方提供原材料的,原材料不繳納印花稅
試題點評:本題目的知識點在《夢想成真-應(yīng)試指南》第12章單選題第10題以及多選題第8題中涉及。普通習(xí)題班第十二章講義的21120111題目和本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中對加工承攬合同特別提示。
11.股份公司取得的申購新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息,一律并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。如數(shù)額較大,可在5年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)入利潤總額。( )
參考答案:×
答案解析:申購新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息,作為股票溢價收入,是不征收所得稅的。
試題點評:本題目與《夢想成真-應(yīng)試指南》249頁單選題第5題基本相同。
12.外商投資企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失,超過上一年計提的壞賬準(zhǔn)備部分,可列分當(dāng)期的損失;少于上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分,應(yīng)沖減企業(yè)下一年度應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金。(?。?
參考答案:×
答案解析:少于上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備金部分,應(yīng)增加下一年度的應(yīng)納稅所得額。
試題點評:本題目與考試中心競賽試題(二)判斷題第13題完全相同。
13.張某承包經(jīng)營一國有企業(yè),每年上繳承包費用5萬元,該承包費用在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除,但在計算個人所得稅時允許扣除。( )
參考答案:√
14.納稅人申請減稅應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請,并按照規(guī)定附送有關(guān)資料,由主管稅務(wù)機關(guān)層報有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)審批,而不得直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)提出申請。(?。?
參考答案:×
答案解析:納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅,也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)審批。參考教材490頁。
15.納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體稅務(wù)行為不服,可以采用書面或口頭形式申請行政復(fù)議。
參考答案:√
答案解析:參考教材533頁。
四、計算題(本題型共4題,每小題5分,共20分。要求列出計算步驟,每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)
1.某旅游開發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下:
?。?)旅游景點門票收入650萬元;
(2)景區(qū)索道客運收入380萬元;
(3)民俗文化村項目表演收入120萬元;
(4)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議;以景區(qū)內(nèi)價值2 000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合 作經(jīng)營景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有),按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入;
?。?)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議,準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進入公司非獨立核算的商店(增值稅小規(guī)模納稅人)銷售,一次性收取進場費10萬元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入30萬元,開具旅游公司普通發(fā)票;
(6)處理已使用過的舊車一批,其中機動車1輛,原值15萬元,售價5萬元;電動觀光車10輛,原值4.2萬元/輛,售價0.8萬元/輛。
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù)
?。?)計算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
?。?)計算索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
?。?)計算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
?。?)計算合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(5)計算商店應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(6)計算商店應(yīng)繳納的增值稅;
?。?)計算舊車處理應(yīng)繳納的增值稅。
參考答案:(1)門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=650×3%=19.5(萬元)(文化體育業(yè))
?。?)索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=380×5%=19(萬元)(服務(wù)業(yè))
?。?)表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=120×3%=3.6(萬元)(文化體育業(yè))
(4)合作經(jīng)營酒店應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)(服務(wù)業(yè))
?。?)商店應(yīng)納營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)
?。?)商店應(yīng)納增值稅=30÷(1+4%)×4%=1.15(萬元)
?。?)售價低于原值,免征增值稅。
試題點評:本題目與考試中心模擬試題(五)計算題第6題極為形似,合作經(jīng)營酒店的業(yè)務(wù)在考試中心模擬試題(四)計算題第1題中涉及到。相信做過這兩道題目的考生穩(wěn)拿至少三分。葉老師在語音交流中的17:42-18:12處,開始特別強調(diào)了舊機動車舊貨的征收問題。葉老師在語音交流中的6:53處,開始特別強調(diào)了服務(wù)行業(yè),在語音交流中的55:35處,又特別強調(diào)了全面掌握服務(wù)行業(yè)。
2.某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實現(xiàn)利潤總額40萬元,后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計,發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下:
?。?)在成本費用中實際列支了工資薪金400萬元,提取并列支了相應(yīng)的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費74萬元,取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。
該企業(yè)實行工效掛鉤工資制度,當(dāng)年經(jīng)主管部門和稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額為350萬元,實際發(fā)放工資總額380萬元(其中,經(jīng)批準(zhǔn)動用以前年度工資結(jié)余30萬元,其對應(yīng)的附加三項費用已在相應(yīng)年度扣除);
?。?)4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺,租賃期為2年,一次性支付租金40萬元,計入了當(dāng)期的管理費用;
?。?)該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的l%提取了壞賬準(zhǔn)備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬元,本年實際發(fā)生壞賬損失8 000元,本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬元。上述業(yè)務(wù),企業(yè)均按會計制度進行了核算處理,并補提了壞賬準(zhǔn)備金。稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金提取比例為5‰;
?。?)從境內(nèi)A子公司分回股息76萬元,A適用企業(yè)所得稅稅率24%;從境內(nèi)B子公司分回股息33.5萬元,B適用企業(yè)所得稅稅率33%.分回股息尚未計入利潤總額;
(5)企業(yè)2005年自行申報虧損80萬元,后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算工資和三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的所得額;
(2)計算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額;
(3)計算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額;
(4)計算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額;
?。?)計算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得;
(6)計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
參考答案:(1)工資扣除限額是380萬元,計入成本費用的是400萬元,所以工資以及三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-380+(400-350)×(14%+2%+2.5%)=29.25(萬元)
(2)租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-40/24×9=25(萬元)
?。?)會計提取壞賬準(zhǔn)備金額=300×1%-240×1%+0.8=1.4(萬元)
稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額=300×5‰-240×5‰+0.8=1.1(萬元)
壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1.4-1.1=0.3(萬元)
提示:會計上是采用備抵法計算本年增提金額的,增提的部分=期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實際計提壞賬準(zhǔn)備的比例-〔期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕
稅法上增提的部分=期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-〔期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕
?。?)子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=76÷(1-24%)=100(萬元)
從境內(nèi)B子公司分回股息是不用補稅的,不用計入應(yīng)納稅所得額。
(5)該企業(yè)納稅調(diào)整后所得=40+29.25+25+0.3+76+33.5=204.05(萬元)
?。?)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=204.05-33.5+76÷(1-24%)×24%-(80-30)=144.55(萬元)
該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=144.55×33%-76÷(1-24%)×24%=23.70(萬元)
試題點評:壞賬準(zhǔn)備的計算是本題目的難點,這一點在《夢想成真-應(yīng)試指南》257頁綜合題第2題有相應(yīng)的練習(xí)。對于投資收益涉及補稅和不補稅的稅額計算問題,在《夢想成真-應(yīng)試指南》398頁第13題中涉及。
3.張某在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館和一個副食加工店,均為個人獨資。2007年初,自行核算餐館2006年度銷售收入為400 000元,支出合計360 000,副食加工店2006年度銷售收入為800 000元,支出合計650 000元。后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計,餐館核算無誤,發(fā)現(xiàn)副食加工店下列各項未按稅法規(guī)定處理:
?。?)將加工的零售價為52 000元的副食品用于兒子婚宴;成本已列入支出總額,未確認收入;
?。?)6月份購置一臺稅控收款機,取得普通發(fā)票注明價款3510元。當(dāng)月開始使用,但未做任何賬務(wù)處理;
(3)支出總額中列支廣告費用20 000元,業(yè)務(wù)宣傳費10 000元;
?。?)支出總額中列支了張某的工資費用40 000元。
其他相關(guān)資料:①副食加工店為增值稅小規(guī)模納稅人;②稅控收款機經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的使用年限為3年,無殘值。
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號問題,每問需計算出合計數(shù):
?。?)計算2006年副食加工店應(yīng)補繳的增值稅;
?。?)計算2006年副食加工店應(yīng)補繳的城市維護建設(shè)稅和教育費附加;
?。?)計算2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入;
?。?)計算2006年副食加工店購置稅控收款機應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額;
?。?)計算2006年副食加工店廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用應(yīng)調(diào)整的扣除額;
?。?)計算2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額(不考慮工資附加三費);
?。?)計算2006年副食加工店繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額;
?。?)計算2006年餐館和副食加工店經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。
參考答案:(1)2006年副食加工店應(yīng)補繳的增值稅=52000÷(1+6%)×6%-3510÷(1+17%)×17%=2433.40(元)
?。?)2006年副食加工店應(yīng)補繳的城建稅和教育費附加=2433.40×(7%+3%)=243.34(元)
(3)2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入=52000÷(1+6%)=49056.60(元)
?。?)2006年副食加工店購置稅控收款機稅前準(zhǔn)予扣除額=3510÷(1+17%)/(3×12)×6=500(元)
?。?)2006年副食加工店廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20000+10000-〔800000+52000÷(1+6%)〕×2%=13018.87(元)
?。?)2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)增=40000元
(7)2006年副食加工店繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額=800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000=251332.13(元)
?。?)2006年餐館和副食加工點經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(251332.13+400000-360000-1600×12)×35%-6750=88496.25(元)
試題點評:本題目在考生中心模擬試題(四)計算題第3題、模擬試題(五)計算題第7題中有類似的題目,比試題難一些,相信做過這兩道題的考生做此題應(yīng)該輕松自如。
4.某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司,2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
?。?)1月通競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán),支付土地出讓金6 000萬元,繳納相稅費240萬元;
?。?)以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會所和寫字樓各一棟,占地面積各為1/3;
(3)住宅樓開發(fā)成本3 000萬元,分攤到住宅樓利息支出300萬元,包括超過貸款期限的利息40萬元;
(4)寫字樓開發(fā)成本4000萬元,無法提供金融機構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額;
?。?)與住宅樓配套的會所開發(fā)成本480萬元,無法準(zhǔn)確分攤利息支出,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,會所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有;
?。?)9月份全部竣工驗收后,公司將住宅樓出售,取得收入15 000萬元;將寫字樓作價9 000萬元與他人聯(lián)營開設(shè)一商場,收取固定收入,不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險,當(dāng)年收到250萬元。
其他相關(guān)資料:該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定,按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù):
?。?)計算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅;
?。?)計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅:
?。?)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額;
?。?)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額;
?。?)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目;
(6)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金
?。?)計算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。
參考答案:(1)外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅,所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=0
?。?)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=15000×5%+250×5%=762.5(萬元)
?。?)公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(萬元)
提示:將寫字樓作價與他人聯(lián)營開設(shè)一商場,收取固定收入,不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的行為,實質(zhì)上是出租行為,根據(jù)教材203頁上面第2點的內(nèi)容,是不征收土地增值稅的,不確認收入,也不扣除相應(yīng)的成本和費用;與住宅配套的會所產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費用可以扣除,但不確認收入。
(4)公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000+480=3480(萬元)
?。?)公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(萬元)
?。?)公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金=15000×5%=750(萬元)
(7)增值額=15000-(4160+3480+2298+750)=15000-10688=4312(萬元)
增值率=4312÷10688×100%=40.34%,適用30%的稅率
應(yīng)納土地增值稅=4312×30%=1293.60(萬元)
試題點評:本題目涉及的考點在考生中心模擬試題(四)計算題第4題、模擬試題(五)計算題第5題中提及。葉老師在語音交流的6:53-7:17處,強調(diào)了房地產(chǎn)企業(yè)的重要性,并做出果斷預(yù)測。在后面的講解中一再強調(diào)產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不涉及土地增值稅。
五、綜合題(本題型共3題,每小題l0分;共30分。要求列出計算步驟,每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)
1.某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:
(1)11月從國內(nèi)購進汽車配件,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元,取得的貨運發(fā)票上注明運費l0萬元,建設(shè)基金2萬元;
(2)11月在國內(nèi)銷售發(fā)動機10臺給一小規(guī)模納稅人,取得收入28.O8萬元;出口發(fā)動機80臺,取得銷售額200萬元;
?。?)12月進口原材料一批,支付給國外買價120萬元,包裝材料8萬元,到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費l3萬元,從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費7萬元;
?。?)12月進口兩臺機械設(shè)備,支付給國外的買價60萬元,相關(guān)稅金3萬元,支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費6萬元、,保險費2萬元,從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費4萬元;
?。?)12月國內(nèi)購進鋼材,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元,另支付購貨運輸費用l2萬元、裝卸費用3萬元;當(dāng)月將30%用于企業(yè)基建工程;
?。?)12月從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件,取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票,注明金額90萬元,另支付運輸費、裝卸費共計6萬元;
?。?)12月1日將A型小轎車l30輛賒銷給境內(nèi)某代理商,約定12月15日付款,l5日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,注明金額2 340萬元、增值稅稅額397.8萬元,代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè);
(8)12月銷售A型小轎車l0輛給本企業(yè)有突出貢獻的業(yè)務(wù)人員,以成本價核算取得銷售金額80萬元;
?。?)12月企業(yè)新設(shè)計生產(chǎn)8型小轎車2輛,每輛成本價12萬元,為了檢測其性能,將其移送企業(yè)下設(shè)的汽車維修廠進行碰撞實驗,企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū),市場上無B型小轎車銷售價格。
其他相關(guān)資料: ①該企業(yè)進口原材料和機械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%;②生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費稅率12%;③B型小轎車成本利潤率8%;④城市維護建設(shè)稅稅率7%;⑤教育費附加征收率3%;⑥退稅率l3%;⑦相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù);
?。?)計算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅;
?。?)計算企業(yè)11月份留抵的增值稅;
(3)計算企業(yè)l2月進口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅;
?。?)計算企業(yè)l2月進口原材料應(yīng)繳納的增值稅;
?。?)計算企業(yè)l2月進口機械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅;
?。?)計算企業(yè)l2月進口機械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅;
(7)計算企業(yè)l2月國內(nèi)購進原材料和運費可抵扣的進項稅額;
?。?)計算企業(yè)l2月購入報廢汽車部件可抵扣的進項稅額;
?。?)計算企業(yè)l2月銷售A型小轎車的銷項稅額;
?。?0)計算企業(yè)l2月B型小轎車的銷項稅額;
?。?1)計算企業(yè)l2月應(yīng)繳納的增值稅;
?。?2)計算企業(yè)12月應(yīng)繳納的消費稅(不含進口環(huán)節(jié));
?。?3)計算企業(yè)l2月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
參考答案:(1)11月應(yīng)納稅額=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)]=-36.36(萬元)
免抵退稅額=200×13%=26(萬元)
應(yīng)退的增值稅為26萬元。
?。?)11月留抵的稅額=36.36-26=10.36(萬元)
?。?)12月進口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+8+3+13)×10%=14.40(萬元)
(4)12月進口原材料應(yīng)繳納的增值稅=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)
?。?)12月進口機械應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3+6+2)×10%=7.10(萬元)
?。?)12月進口機械應(yīng)繳納的增值稅=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬元)
(7)12月購進原材料和運費可抵扣的進項稅額=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(萬元)
(8)12月購入報廢汽車部件可抵扣的進項稅額=90×10%=9(萬元)
?。?)12月銷售A型小轎車的銷項稅額=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(萬元)
(10)12月B型小轎車的銷項稅額為0
?。?1)企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅=429.56-(26.93+36.29+9+7×7%)-10.36=346.49(萬元)
?。?2)企業(yè)12月應(yīng)繳納消費稅(不含進口環(huán)節(jié))=〔2340+8÷(1+17%)+10×2340÷130〕×12%=303.22(萬元)
?。?3)企業(yè)12月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=(346.49+303.22)×(7%+3%)=65.02(萬元)
提示:將小轎車用于碰撞試驗既不繳納消費稅,也不繳納增值稅。
試題點評:本題目涉及兩個月業(yè)務(wù)以及出口退稅業(yè)務(wù)的出題策略在《夢想成真•;應(yīng)試指南》44頁第1個綜合題以及考試中心模擬試題(二)中涉及,其他業(yè)務(wù)與《夢想成真-全真模擬試卷》30頁計算題第2題基本相似。關(guān)于轎車的題目似乎很火,2004年試題第2個綜合題中進行了考核,考試中心模擬試題(三)前兩個綜合題以及考試中心模擬試題(四)第一個綜合題都是關(guān)于汽車的題目。相信做過這些題目的,考試時碰到這個題目,不會感覺陌生。
2.某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年度賬面記載注冊資本3 000萬元,有
員工500人,當(dāng)年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下:
(1)銷售服裝實現(xiàn)不含稅銷售額8 000萬元,取得送貨的運輸費收入58.5萬元;購進布匹,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款5 800萬元:增值稅稅額986萬元;支付購貨的運輸費40萬元,保險費和裝卸費20萬元,取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票;"五一"節(jié)前,將自產(chǎn)的西服套裝作為福利發(fā)給每位員工,市場銷售價每套l 638元;全年扣除的產(chǎn)品銷售成本6 650萬元;
?。?)年初,購進一服裝商標(biāo)權(quán)并投入使用,6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200萬元;
(3)年初,以銀行存款從股票市場購入甲公司 (適用企業(yè)所得稅稅率33%)股票20萬股作為投資,每股價款3.5元,支付3 000元相關(guān)稅費,2006年6月20日,取得甲公司派發(fā)的股利12萬元,10月20日以每股7.9元的價格將上述股票全部賣出,,支付7 000元的相關(guān)稅費。
?。?)全年取得國債利息收入36萬元,國家重點建設(shè)債券利息收入14萬元:
?。?)全年發(fā)生財務(wù)費用200萬元;其中包含支付銀行貸款利息60萬元,支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2 000萬元的年利息l20萬元,因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元(同期銀行貸款年利率是5%);
?。?)全年發(fā)生管理費用400萬元;其中包括業(yè)務(wù)招待費45萬元、技術(shù)開發(fā)費260萬元;
?。?)發(fā)生銷售費用800萬元,其中包括廣告費740萬元,業(yè)務(wù)宣傳費用60萬元;
?。?)企業(yè)實行計稅工資制,全年計入生產(chǎn)成本、費用中的工資總額720萬元,已按實際工資總額提取了職工福利費。教育經(jīng)費和工會經(jīng)費133.2萬元;
?。?)"營業(yè)外支出"賬戶列支了對市服裝展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款l0萬元;
?。?0)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補虧損額為325.3萬元,前三個季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額54萬元。
其他相關(guān)資料:①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證;②工會經(jīng)費已交工會組織并取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù):
(1)計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅額;
?。?)計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅額;
?。?)計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加;
(4)計算企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益;
(5)計算企業(yè)當(dāng)年的投資收益;
(6)計算企業(yè)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的所得額;
(7)計算企業(yè)管理費用應(yīng)調(diào)整的所得額;
?。?)計算企業(yè)銷售費用應(yīng)調(diào)整的所得額;
?。?)計算企業(yè)工資薪金應(yīng)調(diào)整的所得額;
?。╨0)計算企業(yè)工資附加"三費"應(yīng)調(diào)整的所得額;
?。?1)計算企業(yè)營業(yè)轉(zhuǎn)支出應(yīng)調(diào)整的所得額;
?。?2)計算企業(yè)2006年度的應(yīng)納稅所得額;
(13)計算企業(yè)應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。
參考答案:(1)企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅:
銷項稅額=8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×0.1638÷(1+17%)×17%=1380.40(萬元)
可以抵扣的進項稅額=986+40×7%=988.80(萬元)
應(yīng)納增值稅=1380.4-988.8=391.60(萬元)
?。?)企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)
(3)企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(391.6+10)×(7%+3%)=40.16(萬元)
?。?)企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益=7.9×20-0.7-(20×3.5+0.3)=87(萬元)
?。?)企業(yè)當(dāng)年的投資收益=12+36+14=62(萬元)
(6)企業(yè)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-3000×50%×5%=45(萬元)
?。?)企業(yè)管理費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:
申報表第一行金額=8000+58.5÷(1+17%)+500×0.1638÷(1+17%)+200=8320(萬元)
業(yè)務(wù)招待費扣除限額=8320×3‰+3=27.96(萬元)
管理費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-27.96=17.04(萬元)
提示:此處不考慮技術(shù)開發(fā)費的加計扣除,可以參考教材309頁④的做法。
?。?)廣告費用扣除限額=8320×8%=665.6(萬元),實際發(fā)生740萬元,應(yīng)調(diào)增740-665.6=74.4(萬元)
業(yè)務(wù)宣傳費用扣除限額=8320×5‰=41.6(萬元),實際發(fā)生60萬元,應(yīng)調(diào)增60-41.6=18.4(萬元)
銷售費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=74.4+18.4=92.8(萬元)
?。?)計稅工資標(biāo)準(zhǔn)=500×0.08×6+500×0.16×6=720(萬元),與實發(fā)工資金額相等,不用進行納稅調(diào)整。
?。?0)三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的金額為0,因為工資無需調(diào)整。
(11)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25+10=35(萬元)
?。?2)企業(yè)2006年度的應(yīng)納稅所得額=8320+87+62-36-12-6650-10-40.16-200+45-400+17.04-800+92.8-260×50%-325.3=20.38(萬元)
?。?3)企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=20.38×33%=6.73(萬元)
因企業(yè)已預(yù)繳54萬元,匯算清繳時應(yīng)退稅額=54-6.73=47.27(萬元)
試題點評:服裝生產(chǎn)企業(yè)的題目在平時的練習(xí)中歷來都是重點,基礎(chǔ)班練習(xí)中心,考試中心模擬試題(一)計算題第3題、綜合題第2題,考試中心模擬試題(二)綜合題第3題,《夢想成真-應(yīng)試指南》257頁綜合題第1題,《夢想成真-全真模擬試卷》8頁第2個計算題等,都有涉及,相信做過這些題目的,考試時碰到這個題目,不會感覺陌生。
3.經(jīng)濟特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè),為增值稅一般納稅人,1999年8月開業(yè),經(jīng)營期15年。
1999年~2005年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額情況如下: (單位:萬元)
2003年企業(yè)購置國產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元,增值稅稅額10.2萬元,支付運輸費和安裝費5.8萬元。20005年初外國投資者將2004年從企業(yè)分得的稅后利潤120萬元再投資于本企業(yè),增加注冊資本 .
2006年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下:
(1)取得產(chǎn)品銷售收入2300萬元、股票發(fā)行溢價收入150萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤180萬元(被投資方適用企業(yè)所得稅稅率15%,地方所得稅免征)、為境外客戶提供咨詢服務(wù)的咨詢費收入120萬元;
?。?)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬元;發(fā)生銷售費用380萬元;發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附
加50萬元;
?。?)發(fā)生財務(wù)費用220萬元,其中:1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元,期限0年,支付利息費用30萬元(同期銀行貸款年利率6%);支付外方投入資本的境外借款利息90萬元;
?。?)發(fā)生管理費用260萬元,其中含交際應(yīng)酬費130萬元、總機構(gòu)特許權(quán)使用費50萬元、關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費10萬元;
?。?)全年計入成本費用的實發(fā)工資總額300萬元、職工福利費48萬元;
?。?)"營業(yè)外支出"賬戶記載金額44萬元。其專:合同違約金4萬元;通過民政局對災(zāi)區(qū)捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批,賬面成本40萬元(當(dāng)期同類貨物不含稅銷售價格為56萬元)。
其他相關(guān)資料:①經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可企業(yè)選擇從2000年起計算減免企業(yè)所得稅的期限;
?、诓豢紤]地方所得稅;③購買的國產(chǎn)設(shè)備符合國家相關(guān)退免稅政策。
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù);
?。?)計算1999年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;
?。?)計算2000年~2002年企業(yè)共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;
?。?)計算2003年企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)退的增值稅;
?。?)計算2003年企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅的抵稅限額;
?。?)計算2003年企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;
?。?)計算2004年企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;
?。?)計算2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅;
?。?)計算2006年企業(yè)應(yīng)稅收入總額;
?。?)計算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用;
?。?0)計算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費用;
?。?1)計算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出;
?。?2)計算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項目金額合計;
(13)計算2006年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
參考答案:
?。?)1999年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=50×15%=7.5(萬元)
?。?)2000年~2002年企業(yè)共計繳納的企業(yè)所得稅=(150+400-320)×7.5%=17.25(萬元)
?。?)2003年企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)退的增值稅為10.2萬元。
?。?)2003年企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅的抵免限額=60×40%=24(萬元)
?。?)2003年企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅:
2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅=430×7.5%=32.25(萬元)
2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(150+400-320)×7.5%=17.25(萬元)
2003年比2002年新增企業(yè)所得稅=32.25-17.25=15(萬元),國產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額是24萬元,小于新增稅額,只能抵免15萬元,剩余9萬元留待以后年度抵免。
2003年企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=32.25-15=17.25(萬元)
(6)2004年企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅:
2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅=520×7.5%=39(萬元)
與2002年相比新增企業(yè)所得稅=39-17.25=21.75(萬元),能抵免剩余的9萬元。
抵免后2004年企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=39-9=30(萬元)
?。?)2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅
實際適用稅率=30÷520×100%=5.77%
2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅=120÷(1-5.77%)×5.77%×40%=2.94(萬元)
?。?)2006年企業(yè)應(yīng)稅收入總額=2300+120+56=2476(萬元)
提示:股票溢價收入不征收所得稅,國債利息收入、境內(nèi)投資收益免征所得稅。
?。?)2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用=220-30+300×6%-90=118(萬元)
?。?0)2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費用
交際應(yīng)酬費扣除限額=(2300+56)×3‰+3+120×10‰=11.27(萬元)
2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費=260-130+11.27-50-10=81.27(萬元)
?。?1)2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出=4+40+56×17%=53.52(萬元)
?。?2)福利費超標(biāo)=48-300×14%=6(萬元)
2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項目金額合計=1100+40+380+50+120×5%+118+81.27+53.52-6=1822.79(萬元)
(13)2006年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(2476-1822.79)×15%=97.98(萬元)
試題點評:本題目涉及的考點在考試中心模擬試題(三)、模擬試題(四)、模擬試題(五)以及《夢想成真-應(yīng)試指南》398頁第3個綜合題等等中都有涉及,其中模擬試題(四)中曾涉及產(chǎn)品銷售稅金及附加中不含營業(yè)稅的知識點,葉老師在講解該題目時曾反復(fù)強調(diào)。相信做過上述題目的考生在此題目上能做到得心應(yīng)手。
附稅率表:
1.工資、薪金所得適用稅率表
2.個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所得適用稅率表
安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
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