2011年《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：銀行存款核算與核對

　　根據(jù)《關(guān)于印發(fā)2011年度全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排的通知》2011年度全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試?yán)^續(xù)使用2010年度考試大綱。2011年初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試大綱中明確要求掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對的相關(guān)內(nèi)容。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測試供廣大初級職稱考生復(fù)習(xí)。

　　一、銀行存款的賬務(wù)處理

　　銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

　　單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　1.企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項(xiàng)，借記“庫存現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，定期對銀行存款進(jìn)行檢查，對于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。

　　本科目期末借方余額，表示企業(yè)期末存放在開戶銀行的可隨時(shí)支用的貨幣資金。

　　二、銀行存款的核對

　　單位銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

　　發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

　　一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；

　　二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；

　　三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；

　　四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　練習(xí)：

　　單選選擇題

　　◎下列各項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致銀行存款日記賬余額低于對應(yīng)日期銀行對賬單余額的是（ ）。

　　A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬

　　B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

　　C.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

　　D.企業(yè)誤將存款5 290元記錄為5 920元，但銀行未錯(cuò)

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：該題針對“銀行存款的核對”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。企業(yè)已付款入賬，則企業(yè)的銀行存款日記賬上已經(jīng)扣除這一筆款項(xiàng)，而銀行尚未付款入賬，則銀行對賬單尚未扣除這一款項(xiàng)，因此會(huì)導(dǎo)致銀行存款日記賬余額低于對應(yīng)日期銀行對賬單余額。

　　◎作為企業(yè)的輔助結(jié)算賬戶，用于借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付的辦理的賬戶是（ ）。

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.專用存款賬戶

　　D.臨時(shí)存款賬戶

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：該題針對“銀行存款的賬戶以及結(jié)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。