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2012年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》復習：混合銷售與兼營行為
初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第三章——營業(yè)稅法律制度
混合銷售與兼營行為
?。ㄒ唬﹥煞N行為的含義及稅務處理
兩種行為 | 含 義 | 稅務處理 | 舉 例 | |
混合銷售行為 | 一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物 | 營業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當征收營業(yè)稅，不征收增值稅。 | 電視機廠在銷售電視機時發(fā)生混合銷售行為，應當征收增值稅；歌廳在提供娛樂服務時發(fā)生混合銷售行為，應當征收營業(yè)稅。 | |
兼營行為 | 兼營貨物與非應稅勞務行為 | 納稅人提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還經(jīng)營非應稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務； | 應分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物或非應稅勞務的銷售額，分別申報納稅。未分別核算或者未準確核算的，由主管稅務機關(guān)核定其營業(yè)額。 【提示】易出現(xiàn)判斷題。 | 某酒店主要經(jīng)營餐飲和住宿業(yè)務，又在店內(nèi)大堂開設了獨立核算的商品部，則該酒店的經(jīng)營活動屬于兼營行為。 |
兼營營業(yè)稅不同稅目行為 | 納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)， | 納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（統(tǒng)稱營業(yè)額）；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。 | 某運輸公司從事運輸業(yè)務,同時還開展汽車租賃業(yè)務 | |
?。ǘ﹥煞N行為的區(qū)分
?。ㄈ﹥煞N行為中的其他規(guī)定
1.納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關(guān)核定其應稅勞務的營業(yè)額：
?。?）提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；
?。?）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
2.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。
【例題·判斷題】◎納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，應分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，分別征收營業(yè)稅和增值稅。未分別核算或者未準確核算的，由主管稅務機關(guān)核定其營業(yè)額。（）
【正確答案】對
【答案解析】本題考核營業(yè)稅的兼營行為。
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