初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》備考指導：營業(yè)稅的扣繳義務人

　　根據(jù)2012年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握營業(yè)稅的扣繳義務人等主要內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校小編整理了相關知識點及練習測試供廣大初級會計職稱考生復習。

2012年《經(jīng)濟法基礎》考試大綱——第三章 營業(yè)稅法律制度

　　知識點三、營業(yè)稅的扣繳義務人

　　中國境外的單位或者個人在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

　　非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應稅行為而在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的，以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務受讓方為扣繳義務人。

　　單項選擇題

　　◎根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓專利權取得收入時，其應納營業(yè)稅的扣繳義務人是（）。

　　A.轉(zhuǎn)讓人所在單位

　　B.專利權批準機構

　　C.專利權受讓者

　　D.專利權轉(zhuǎn)讓合同的保證人

　　正確答案：C

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅扣繳義務人的規(guī)定。個人轉(zhuǎn)讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽等無形資產(chǎn)的，其應納稅款以“受讓者”為扣繳義務人。

　　多項選擇題

　　◎關于營業(yè)稅的扣繳義務人，下列說法正確的有（）。

　　A.境外的單位在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人

　　B.非居民在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的，以代理人為扣繳義務人

　　C.境外的個人銷售境內(nèi)的不動產(chǎn)，在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人

　　D.非居民在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務受讓方為扣繳義務人

　　正確答案：ABCD

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅的扣繳義務人。境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應稅行為而在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的，以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務受讓方為扣繳義務人。

　　判斷題

　　◎境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。（）

　　正確答案：對

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅的扣繳義務人。題目表述是正確的。