初級會計職稱考試《初級會計實務》考點講解：財務管理的基礎

2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第十一章　財務管理基礎

　　考點一：財務管理的基礎

　　企業(yè)財務是指企業(yè)在生產經營過程中客觀存在的資金運動及其所體現(xiàn)的經濟利益關系。前者稱為財務活動，后者稱為財務關系。

　　【思考問題】財務活動與財務關系？

　　資金的投入包括企業(yè)所有者投入的資金和債權人投入的資金兩部分，前者屬于企業(yè)所有者權益，后者屬于企業(yè)債權人權益——企業(yè)負債。形成貨幣資金。企業(yè)與投資企業(yè)、與債權人形成經濟利益關系即財務關系。

　　資金的循環(huán)和周轉分為供應、生產、銷售三個階段。在供應過程中，企業(yè)要購買材料等勞動對象，形成儲備資金，與供應單位發(fā)生貨款結算關系。在生產過程中，勞動者借助于勞動手段將勞動對象加工成特定的產品，發(fā)生材料消耗的材料費、固定資產磨損的折舊費、生產工人勞動耗費的人工費等，由儲備資金轉變成生產資金，同時，還將發(fā)生企業(yè)與工人之間的工資結算關系、與有關單位之間的勞務結算關系等。在銷售過程中，將生產的產品銷售出去，發(fā)生有關銷售費用、收回貨款、交納稅金等業(yè)務活動，由生產資金轉變成貨幣資金，并同購貨單位發(fā)生貨款結算關系、同稅務機關發(fā)生稅務結算關系等。企業(yè)獲得的銷售收入，扣除各項費用后的利潤，還要提取盈余公積并向所有者分配利潤。

　　資金的退出包括償還各項債務、上交各項稅金、向所有者分配利潤等，這部分資金便離開本企業(yè)，退出本企業(yè)的資金循環(huán)與周轉。

　　財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。

　　財務管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據財經法規(guī)制度，按照財務管理的原則，組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。

　　（一）財務活動

　　企業(yè)的財務活動實際是資金運動：包括投資、資金營運、籌資和資金分配等一系列行為。

　　1.投資活動

　　投資是指企業(yè)根據項目資金需要投出資金的行為。企業(yè)投資可分為廣義的投資和狹義的投資兩種。

　　廣義的投資包括對外投資（如投資購買其他公司股票、債券，或與其他企業(yè)聯(lián)營，或投資于外部項目）和內部使用資金（如購置固定資產、無形資產、流動資產等）。狹義的投資僅指對外投資。

　　2.資金營運活動

　　企業(yè)在日常生產經營活動中，會發(fā)生一系列的資金收付行為。首先，企業(yè)需要采購材料或商品，從事生產和銷售活動，同時，還要支付工資和其他營業(yè)費用。其次，當企業(yè)把商品或產品售出后，便可取得收入、收回資金，最后，如果資金不能滿足企業(yè)經營需要，還要采取短期借款方式來籌集所需資金。

　　因企業(yè)日常經營而引起的財務活動，也稱為資金營運活動。重點關注二個問題：

　?。?）資金營運活動包括資金收入和支出兩個方面。一是采購材料或商品，支付工資和其他營業(yè)費用，這會形成資金的支出；二是產品出售，取得收入，這會形成資金的收入。即供產銷三個過程的資金運動。

　?。?）關于短期借款。如果企業(yè)現(xiàn)有資金不能滿足企業(yè)經營的需要，還要采取短期借款方式來籌集所需資金，這是企業(yè)的資金營運活動，而不是籌資活動。

　　3.籌資活動

　　籌資是指企業(yè)為了滿足投資和資金營運的需要，籌集所需資金的行為。

　　在籌資過程中，一方面，企業(yè)需要根據戰(zhàn)略發(fā)展的需要和投資計劃來確定各個時期企業(yè)總體的籌資規(guī)模，以保證投資所需的資金。另一方面，要通過籌資渠道、籌資方式或工具的選擇，合理確定籌資結構，降低籌資成本和風險，提高企業(yè)價值。

　　企業(yè)通過籌資通?？梢孕纬蓛煞N不同性質的資金來源一是企業(yè)權益資金，二是企業(yè)債務資金。

　　4.資金分配活動

　　企業(yè)取得的各種收入在補償成本、繳納稅金后，還應依據有關法律對剩余收益進行分配。

　　廣義的分配，是指對企業(yè)各種收入進行分割和分派的行為；而狹義的分配僅指對企業(yè)凈利潤的分配。

　　（二）財務關系

　　企業(yè)在組織財務管理活動時與有關方面產生的經濟利益關系。企業(yè)資金投放在投資活動、資金運營活動、籌資活動和分配活動中，與企業(yè)各方面有著廣泛的財務關系（經濟利益關系）。這些財務關系主要包括以下幾個方面：

　　1.企業(yè)與投資者之間的財務關系，主要是企業(yè)的投資者向企業(yè)投入資金，企業(yè)向其投資者支付投資報酬所形成的經濟關系。

　　（2）企業(yè)與受資者之間的財務關系，主要是指企業(yè)以購買股票或直接投資的形式向其他企業(yè)投資所形成的經濟關系。

　?。?）企業(yè)與債權人之間的財務關系，主要是指企業(yè)向債權人借入資金，并按合同的規(guī)定支付利息和歸還本金所形成的經濟關系。

　　（4）企業(yè)與債務人之間的財務關系，主要是指企業(yè)將其資金以購買債券、提供借款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位所形成的經濟關系。

　?。?）企業(yè)與供貨商、企業(yè)與客戶之間的財務關系，即企業(yè)與上下游經濟鏈。主要是指企業(yè)購買商品或接受其服務，以及企業(yè)向客戶銷售商品或提供服務過程中形成的經濟關系。

　　（6）企業(yè)與政府之間的財務關系，是指政府作為社會管理者，通過收繳各種稅款的方式與企業(yè)形成的經濟關系。

　?。?）企業(yè)與內部各單位之間的財務關系，是指企業(yè)內部各單位之間在生產經營各環(huán)節(jié)中互相提供產品或勞務所形成的經濟關系。

　　（8）企業(yè)與職工之間的關系，主要是指企業(yè)向職工支付勞動報酬過程中所形成的經濟利益關系。