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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：個(gè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/06/25 09:53:27　字體：大 小

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章　個(gè)人所得稅法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)十、個(gè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　計(jì)算過程：

　?。?）明確稅收優(yōu)惠，有無免稅所得；

　?。?）明確適用的應(yīng)稅項(xiàng)目；

　　（3）根據(jù)所得額確定應(yīng)納稅所得額；一定要注意扣除的問題；

　?。?）如為累進(jìn)稅率，根據(jù)應(yīng)納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數(shù)

　?。?）計(jì)算應(yīng)納稅額

　　超額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　比例稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　?。?）如有稅收優(yōu)惠，注意減免稅額

應(yīng)稅項(xiàng)目稅率納稅期限應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額
1.工資薪金所得7級(jí)超額累進(jìn)稅率月每月收入-3500或4800元


應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
2.個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得5級(jí)超額累進(jìn)稅率年全年收入-成本、費(fèi)用及損失
3.對(duì)企事業(yè)單位承租經(jīng)營(yíng)、承包經(jīng)營(yíng)所得5級(jí)超額累進(jìn)稅率年收入總額-必要費(fèi)用
或者分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+工資、薪金性質(zhì)的所得-3500元/月*12
4.勞務(wù)報(bào)酬所得名義上為比例稅率，實(shí)際上為3級(jí)超額累進(jìn)稅率次（1）每次收入≤4000元
每次收入額-800元
（2）每次收入〉4000元
每次收入額×（1-20%）
5.稿酬所得20%比例稅率，按應(yīng)納稅額減征30%。 次同勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額×14%
6.特許權(quán)使用費(fèi)所得20%比例稅率次同勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額×20%
7.財(cái)產(chǎn)租賃所得20%比例稅率次（1）每次收入≤4000元
應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元
（2）每次收入〉4000元
應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1-20%）		應(yīng)納稅所得額×20%
8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%比例稅率　 （1）一般情況下：收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用
（2）受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)：收入總額-受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用		應(yīng)納稅所得額×20%
9.利息、股息、紅利所得20%比例稅率次每次收入額應(yīng)納稅所得額×20%
10.偶然所得
11.其他所得

　　判斷題

　　◎張某承攬一項(xiàng)房屋裝飾工程，工程兩個(gè)月完工。房主第一個(gè)月支付給張某35000元，第二個(gè)月支付48000元。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅17920元。（）

　　正確答案：錯(cuò)

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。依據(jù)稅法規(guī)定，承攬裝飾工程收入屬勞務(wù)報(bào)酬，房主分兩個(gè)月支付的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)屬于一次性收入，以取得該項(xiàng)收入為一次，應(yīng)稅所得額為（35000+48000）×（1-20%）＝66400（元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝66400×40%-7000＝19560（元）。

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