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會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算
2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章 負(fù) 債
知識(shí)點(diǎn)十二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算
1.購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失
2.購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目--房屋、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等）。
提示：
按照稅法規(guī)定，上面所指非常損失僅指因管理不善造成的存貨的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，自然災(zāi)害損失的進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)出；而按照初級(jí)教材例題，因火災(zāi)原因造成存貨毀損的也需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
多項(xiàng)選擇題
◎下列各項(xiàng)，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有（ ）。
A.自制產(chǎn)成品用于職工集體福利
B.自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資
C.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失
D.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠(chǎng)房
正確答案：CD
答案解析：A、B選項(xiàng)應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；而外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
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