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《經濟法基礎》強化學習：契稅的計稅依據(jù)、稅率和應納稅額的計算
2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第五章 其他相關稅收法律制度
強化學習七、契稅的計稅依據(jù)、稅率和應納稅額的計算
（一）契稅的計稅依據(jù)
1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣——成交價格作為計稅依據(jù)。
2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣——市場價格確定。
3.土地使用權交換、房屋交換——交換土地使用權、房屋的“價格差額”。
【特別掌握】 交換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。
4.以劃撥方式取得的土地使用權，經批準轉讓房地產時，以補交的土地使用權出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)。
（二）契稅的稅率——比例稅率
（三）契稅應納稅額的計算
應納稅額＝計稅依據(jù)×稅率
單項選擇題
◎根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是（ ）。
A.承包者獲得農村集體土地承包經營權
B.企業(yè)受讓土地使用權
C.企業(yè)將廠房抵押給銀行
D.個人承租居民住宅
【正確答案】：B
【答案解析】：契稅以在我國境內轉讓土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發(fā)生轉移的，不征收契稅。土地使用權轉讓中的農村集體土地承包經營權的轉移以及土地、房屋權屬的典當、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。
多項選擇題
◎根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列各項中，征收機關可以參照市場價格核定契稅的計稅依據(jù)的有（ ）。
A.甲、乙雙方交換的房屋價格差額明顯不合理且沒有正當理由
B.華僑馬某贈與家鄉(xiāng)某企業(yè)一幢樓房
C.小王出賣一套房子給小紅，因兩人私交甚好，所以成交價格明顯低于市場價格
D.某學校以明顯低于市場的價格購買一棟教學樓
【正確答案】：ABC
【答案解析】：本題考核契稅的計稅依據(jù)。選項C中私交甚好不屬于正當理由，應當核定計稅依據(jù)；選項D不征收契稅。
多項選擇題
◎甲企業(yè)將原值28萬的房產評估作價30萬元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產權登記后又將該房產以40萬元價格售與丙企業(yè)，當?shù)仄醵惗惵?%，則下列說法正確的有（ ）。
A.乙企業(yè)繳納契稅0.84萬元
B.乙企業(yè)繳納契稅0.9萬元
C.丙企業(yè)繳納契稅0.9萬元
D.丙企業(yè)繳納契稅1.2萬元
【正確答案】：BD
【答案解析】：本題考核契稅的計算。乙企業(yè)按評估作價入股金額計算契稅＝30×3%＝0.9（萬元）；丙企業(yè)按成交價格計算契稅＝40×3%＝1.2（萬元）。
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