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《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：印花稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/09/10 10:43:08　字體：大 小

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第五章 其他相關(guān)稅收法律制度

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)十八、印花稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算

　　（一）印花稅的計(jì)稅依據(jù)

　　1.合同類：以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　　　　合同類憑證
　　　　　計(jì)稅依據(jù)
　　　　　購(gòu)銷合同
　　　　　合同記載購(gòu)銷金額
　　　　　加工承攬合同
　　　　　加工或承攬收入
　　　　　建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同
　　　　　收取的費(fèi)用
　　　　　建筑安裝工程承包合同
　　　　　承包金額
　　　　　財(cái)產(chǎn)租賃合同
　　　　　租賃金額
　　　　　貨物運(yùn)輸合同
　　　　　運(yùn)輸費(fèi)用，但不包括裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)
　　　　　倉(cāng)儲(chǔ)保管合同
　　　　　保管費(fèi)
　　　　　借款合同
　　　　　借款金額
　　　　　財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同
　　　　　支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)
　　　　　技術(shù)合同
　　　　　價(jià)款、報(bào)酬和使用費(fèi)

　　【提示1】以憑證上的“金額”、“收入”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除。

　　【提示2】載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。

　　2.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　3.不記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證）和輔助性賬簿（企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿）：以件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

　　4.核定計(jì)稅依據(jù)。

　　（二）印花稅的稅率有兩種形式——比例稅率和定額稅率。

　　1.比例稅率：（0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰）

　　2.定額稅率：5元

　　【提示1】權(quán)利、許可證照，營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿，稅額為每件5元。

　　【提示2】印花稅的具體比例稅率不需記憶，但必須會(huì)運(yùn)用稅率計(jì)算稅額。

　　（三）印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.實(shí)行比例稅率的憑證，應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率

　　2.實(shí)行定額稅率的憑證，應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率

　　3.營(yíng)業(yè)賬簿中：

　?。?）記載資金的賬簿，應(yīng)納稅額＝（實(shí)收資本＋資本公積）×0.5‰

　?。?）其他賬簿按件貼花，每件5元。

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