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初級職稱《經濟法基礎》強化學習：稅收法律關系及雙方的權利義務
2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第六章 稅收征收管理法律制度
強化學習一、稅收法律關系及雙方的權利義務
（一）稅收法律關系
重點是：稅收法律關系主體——征納雙方
?。?）征稅主體。包括各級稅務機關、海關等。
（2）納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。
【提示】在稅收法律關系中，雙方當事人雖然是行政管理者和被管理者的關系，但法律地位是平等的。
（二）征納雙方的權利和義務
征納雙方 | 權利和義務 | 內容 |
稅務機關的權利和義務 | 職權（6項） | 法規(guī)起草擬定權、稅務管理權、稅款征收權、稅務檢查權、行政處罰權、其他（如估稅權、代位權、撤銷權等）。 【提示】稅務檢查職權，包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等。 |
義務 | 宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅；保密義務；為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務；受理稅務行政復議的義務；進行回避的義務；受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請等義務。 | |
納稅人、扣繳義務人的權利與義務 | 權利 | 知情權、要求秘密權、享受減稅免稅和出口退稅權、多繳稅款申請退還權、陳述與申辯權、要求稅務機關承擔賠償責任權等。 |
義務 | 按期辦理稅務登記、按規(guī)定設置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務機關檢查的義務等。 |
多項選擇題
◎下列各項中，屬于納稅主體權利的有（ ?。?。
A.延期申報請求權
B.委托稅務代理權
C.稅收保全權
D.減稅、免稅、出口退稅請求權
【正確答案】：ABD
【答案解析】：本題考核稅納稅主體的權利與義務。選項C是征稅主體的權利，選項ABD是納稅主體的權利。
多項選擇題
◎下列各項中，可以成為稅收法律關系主體的有（?。?。
A.稅務部門
B.在我國境內有所得的外國企業(yè)
C.海關部門
D.在我國境內有所得的外籍個人
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：本題考核稅收法律關系主體。稅務部門和海關部門是征稅主體，在我國境內有所得的外國企業(yè)和在我國境內有所得的外籍個人是納稅主體。
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