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初級(jí)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)預(yù)習(xí):個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/10/30 09:55:00 字體:

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第四章 個(gè)人所得稅法律制度

  強(qiáng)化學(xué)習(xí)一、個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人

  一、個(gè)人所得稅的納稅人

  1.個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

  2.個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù)、外籍個(gè)人、香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞等。

  提示:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,其投資者為個(gè)人所得稅的納稅人。

  3.我國(guó)既行使來(lái)源地稅收管轄權(quán),又行使居民管轄權(quán),把個(gè)人所得稅的納稅人劃分為居民和非居民兩個(gè)部分。

  4.我國(guó)按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),將個(gè)人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù),非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

  具體劃分見(jiàn)下表:

納稅人類(lèi)別 承擔(dān)的納稅義務(wù) 判定標(biāo)準(zhǔn) 
(1)居民納稅人 負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)。其所取得的應(yīng)納稅所得,無(wú)論是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)還是中國(guó)境外任何地方,都要在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅 住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)只要具備一個(gè)就成為居民納稅人:①住所標(biāo)準(zhǔn):“在中國(guó)境內(nèi)有住所”是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居??;②居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn):“在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年”是指在一個(gè)納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止)內(nèi),在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)365日。 
(2)非居民納稅人 承擔(dān)有限納稅義務(wù),只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅 非居民納稅的判定條件是以下兩條必須同時(shí)具備:(1)在我國(guó)無(wú)住所;(2)在我國(guó)不居住或居住不滿(mǎn)1年 

  提示:在計(jì)算居住天數(shù)時(shí),對(duì)臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住,不扣減其在華居住的天數(shù)。"臨時(shí)離境"是指在一個(gè)納稅年度內(nèi),一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。

  二、扣繳義務(wù)人

  凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人,都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。

  提示:扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得(個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得除外)時(shí),必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。

  單項(xiàng)選擇題

  ◎下列各項(xiàng)中,屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是( )。

  A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所

  B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人

  C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,而在境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿(mǎn)1年的個(gè)人

  D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

  【正確答案】:D

  【答案解析】:本題考核個(gè)人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè):一是在中國(guó)境內(nèi)有住所;二是無(wú)住所,但在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一個(gè)納稅年度。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)只要符合其中之一,即為居民納稅人。選項(xiàng)A沒(méi)有考慮居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn),無(wú)法判定;選項(xiàng)B屬于非居民納稅人;選項(xiàng)C屬于非居民納稅人。

  多項(xiàng)選擇題

  ◎下列各項(xiàng)中,屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是()。

  A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但1個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人

  B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人

  C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,而在境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿(mǎn)1年的個(gè)人

  D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

  【正確答案】:AD

  【答案解析】:本題考核個(gè)人所得稅納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)。居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè):一是在中國(guó)境內(nèi)有住所;二是無(wú)住所,但在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1個(gè)納稅年度。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)只要符合其中之一,即為居民納稅人。

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