初級(jí)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)預(yù)習(xí)：個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第四章 個(gè)人所得稅法律制度

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)一、個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人

　　一、個(gè)人所得稅的納稅人

　　1.個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

　　2.個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù)、外籍個(gè)人、香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞等。

　　提示：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者為個(gè)人所得稅的納稅人。

　　3.我國(guó)既行使來(lái)源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)，把個(gè)人所得稅的納稅人劃分為居民和非居民兩個(gè)部分。

　　4.我國(guó)按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，將個(gè)人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

　　具體劃分見(jiàn)下表：

　　提示：在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，對(duì)臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。"臨時(shí)離境"是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。

　　二、扣繳義務(wù)人

　　凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人，都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。

　　提示：扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得（個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得除外）時(shí)，必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是（ ）。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所

　　B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人

　　C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿(mǎn)1年的個(gè)人

　　D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核個(gè)人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：一是在中國(guó)境內(nèi)有住所；二是無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一個(gè)納稅年度。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項(xiàng)A沒(méi)有考慮居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法判定；選項(xiàng)B屬于非居民納稅人；選項(xiàng)C屬于非居民納稅人。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是（）。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但1個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人

　　B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人

　　C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿(mǎn)1年的個(gè)人

　　D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：本題考核個(gè)人所得稅納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)。居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：一是在中國(guó)境內(nèi)有住所；二是無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1個(gè)納稅年度。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)只要符合其中之一，即為居民納稅人。