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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)預(yù)習(xí)：土地增值稅征稅范圍

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/11/22 09:10:54　字體：大 小

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第五章 其他相關(guān)稅收法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)二十九、征稅范圍

　　1.征稅范圍的一般規(guī)定：

　　（1）土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為不征稅；

　?。?）土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅；

　　（3）土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。

　　解釋：土地增值稅的征稅范圍具有“國(guó)有”、“轉(zhuǎn)讓”、“取得收入”三個(gè)關(guān)鍵特征。

　　2.征稅范圍的具體和特殊規(guī)定（易出單選題、多選題）

征收土地增值稅　

不征收土地增值稅　

?。?）出售國(guó)有土地使用權(quán)；
?。?）取得土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的；
?。?）存量房地產(chǎn)買賣；
?。?）抵押期滿以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓）；
　（5）單位之間交換房地產(chǎn)（有實(shí)物形態(tài)收入）；
　（6）投出方或接受方屬于房地產(chǎn)開發(fā)的房地產(chǎn)投資；
?。?）投資聯(lián)營(yíng)后將投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的；
　（8）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的?！?/td>		　（1）出讓國(guó)有土地的行為；
?。?）繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)；
　（3）將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為；
?。?）通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)。
?。?）以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅（非房地產(chǎn)企業(yè)）；
?。?）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途；
?。?）個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)；
?。?）合作建房，建成后按比例分房自用的；
?。?）房地產(chǎn)的出租；
?。?0）對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；
?。?1）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)；房地產(chǎn)的代建房行為；房地產(chǎn)的重新評(píng)估?！?/td>

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)中，需要繳納土地增值稅的是（ ）。

　　A.外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)購(gòu)買土地使用權(quán)

　　B.某地方政府轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

　　C.土地使用權(quán)的出讓

　　D.土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核土地增值稅征稅范圍。選項(xiàng)A，購(gòu)買土地使用權(quán)不交土地使用稅；選項(xiàng)C，土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國(guó)有土地的行為不征稅；選項(xiàng)D，土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)中，需要繳納土地增值稅的是（ ）。

　　A.居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房

　　B.某國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓其國(guó)有土地使用權(quán)

　　C.納稅人建造標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，增值額未超過(guò)扣除金額20%的

　　D.某房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核土地增值稅征稅范圍。

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