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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
知識(shí)點(diǎn)二十九、征稅范圍
1.征稅范圍的一般規(guī)定:
(1)土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅,對(duì)出讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為不征稅;
?。?)土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅,也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅;
(3)土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),不予征稅。
解釋:土地增值稅的征稅范圍具有“國(guó)有”、“轉(zhuǎn)讓”、“取得收入”三個(gè)關(guān)鍵特征。
2.征稅范圍的具體和特殊規(guī)定(易出單選題、多選題)
征收土地增值稅 | 不征收土地增值稅 |
?。?)出售國(guó)有土地使用權(quán); ?。?)取得土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的; ?。?)存量房地產(chǎn)買賣; ?。?)抵押期滿以房地產(chǎn)抵債(發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓); (5)單位之間交換房地產(chǎn)(有實(shí)物形態(tài)收入); (6)投出方或接受方屬于房地產(chǎn)開發(fā)的房地產(chǎn)投資; ?。?)投資聯(lián)營(yíng)后將投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的; (8)合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的?!?/td> | (1)出讓國(guó)有土地的行為; ?。?)繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn); (3)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為; ?。?)通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)。 ?。?)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的,投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí),暫免征收土地增值稅(非房地產(chǎn)企業(yè)); ?。?)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途; ?。?)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn); ?。?)合作建房,建成后按比例分房自用的; ?。?)房地產(chǎn)的出租; ?。?0)對(duì)房地產(chǎn)的抵押,在抵押期間不征收土地增值稅; ?。?1)企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn);房地產(chǎn)的代建房行為;房地產(chǎn)的重新評(píng)估?!?/td> |
單項(xiàng)選擇題
◎下列各項(xiàng)中,需要繳納土地增值稅的是( )。
A.外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)購(gòu)買土地使用權(quán)
B.某地方政府轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)
C.土地使用權(quán)的出讓
D.土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬
【正確答案】:B
【答案解析】:本題考核土地增值稅征稅范圍。選項(xiàng)A,購(gòu)買土地使用權(quán)不交土地使用稅;選項(xiàng)C,土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅,對(duì)出讓國(guó)有土地的行為不征稅;選項(xiàng)D,土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),不予征稅。
單項(xiàng)選擇題
◎下列各項(xiàng)中,需要繳納土地增值稅的是( )。
A.居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房
B.某國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓其國(guó)有土地使用權(quán)
C.納稅人建造標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的,增值額未超過(guò)扣除金額20%的
D.某房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬
【正確答案】:B
【答案解析】:本題考核土地增值稅征稅范圍。
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