初級會計職稱《經濟法基礎》知識預習：銀行結算賬戶的開立和使用

初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第七章 支付結算法律制度

　　知識點五、各類具體銀行結算賬戶的開立和使用

　　（一）基本存款賬戶

　　基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。

　　1.存款人的“工資、獎金”的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。

　　2.基本存款賬戶的存款人包括但不限于：企業(yè)法人、非法人企業(yè)（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）、異地常設機構、單位設立的獨立核算的附屬機構（食堂、招待所、幼兒園）。

　　提示：（1）單位銀行卡賬戶的資金必須由"基本存款賬戶"轉賬存入。（2）撤銷銀行結算賬戶時，應當先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將這些賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

　　（二）一般存款賬戶

　　一般存款賬戶，是指存款人因借款或者其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。

　　1.存款人申請開立一般存款賬戶，應當向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和借款合同或者其他有關證明。

　　2.一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　提示：一般存款賬戶可以存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金，該考點必須掌握。

　　（三）專用存款賬戶

　　1.專用存款賬戶的使用

　?。?）單位銀行卡賬戶的資金必須由基本存款賬戶轉賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。

　?。?）財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。

　?。?）基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發(fā)資金、金融機構存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。

　　（4）糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　2.預算單位零余額賬戶

　　預算單位零余額賬戶用于財政授權支付，可以辦理轉賬、提取現(xiàn)金等結算業(yè)務，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及財政部批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

　　（四）臨時存款賬戶

　　1.設立臨時機構、異地臨時經營活動、注冊驗（增）資，可以開立臨時存款賬戶。

　　提示：因注冊驗資和增資驗資開立的臨時存款賬戶不需核準，設立臨時機構、異地臨時經營活動開立的臨時存款賬戶需要核準。

　　2.臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年（單選題）。

　　3.臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應當按國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　4.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

　　（五）個人銀行結算賬戶

　　1.下列款項可以轉入個人銀行結算賬戶：

　?、俟べY、獎金收入；②稿費、演出費等勞務收入；③債券、期貨、信托等投資的本金和收益；④個人債權或產權轉讓收益；⑤個人貸款轉存；⑥證券交易結算資金和期貨交易保證金；⑦繼承、贈與款項；⑧保險理賠、保費退還等款項；⑨納稅退還；⑩農、副、礦產品銷售收入。

　　2.從單位銀行結算賬戶向個人銀行結算賬戶支付款項，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，付款單位在付款用途欄或者備注欄注明事由的，可不再另行出具付款依據，但付款單位必須對支付款項事由的真實性、合法性負責。

　　（六）異地銀行結算賬戶適用范圍

　　1.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的；

　　2.辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的；

　　3.存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入匯繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的；

　　4.異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的；

　　5.自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。

　　總結：銀行結算賬戶的開立與使用