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初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)提高：所得稅費用
初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》 第六章 利潤
知識點三、所得稅費用
所得稅包括兩方面的內(nèi)容：應(yīng)納稅所得額、遞延所得稅。
應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
遞延所得稅包括：遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債。
單項選擇題
◎某企業(yè)2011年度的利潤總額為540萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入30萬元，假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，企業(yè)所得稅稅率為25%.該企業(yè)2011年所得稅費用為（ ?。┤f元。
A.135
B.240
C.127.5
D.125
【正確答案】：C
【答案解析】：（540－30）×25%＝127.5（萬元）。
單項選擇題
◎某企業(yè)2011年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元；假定業(yè)務(wù)招待費稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為400萬元，企業(yè)全年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%.該企業(yè)2011年所得稅費用為（ ?。┤f元。
A.250
B.232.5
C.245
D.257.5
【正確答案】：C
【答案解析】：2011年所得稅費用＝（1 000－20）×25%＝245（萬元）。
單項選擇題
◎某企業(yè)2011年度利潤總額為505萬元，其中本年度國債利息收入8萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金3萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度所得稅費用為（ ?。┤f元。
A.126.25
B.125
C.124.25
D.100
【正確答案】：B
【答案解析】：根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝505－8＋3＝500（萬元）。該企業(yè)2011年度所得稅費用＝500×25%＝125（萬元）。
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