初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)大匯總：9大稅種的納稅情況

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2013/03/13 14:03:39　字體：大小

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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)大匯總：9大稅種的納稅情況

序號(hào)	稅種		納稅人	納稅時(shí)間	納稅地點(diǎn)	納稅期限	證稅范圍		備注
1	房產(chǎn)稅		我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)擁有房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人。包括（房產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人和使用人）	a.原有房產(chǎn)房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起 b.其他情況都是自次月起 P1 63	房產(chǎn)所在地繳納	按年計(jì)算分期繳納的征收方法	城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)擁有房屋（不包括農(nóng)村）		獨(dú)立于房屋之外的建筑物如“圍墻、煙囪、水塔菜窖室外游泳池不征收房產(chǎn)稅
2	契稅		權(quán)屬的承受人	納稅人簽訂地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的合同的當(dāng)天或者納稅人取得其他土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的當(dāng)天	土地房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)	自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)	a.國(guó)有土地使用權(quán)出讓 b.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 c.房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換、投資（被投資著交稅）抵債、非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、預(yù)購(gòu)		a以成交價(jià)或房屋市場(chǎng)價(jià)為計(jì)稅依據(jù)b交換土地房屋以交換的差價(jià)由多交的一方交稅。交換價(jià)格相等不征稅。
3	車(chē)船稅		中國(guó)境內(nèi)擁有管理車(chē)輛船舶的單位和個(gè)人。管理?yè)碛姓呶蠢U納的由使用人代為繳納?！?/td>	車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行使證書(shū)的所記載的日期的當(dāng)月	a由省自治區(qū)直轄市人民政府據(jù)情況而定。（跨省市的車(chē)船納稅地點(diǎn)為車(chē)船登記地）	自公歷1月1日至12月31日止	車(chē)輛（機(jī)動(dòng)車(chē)/非機(jī)動(dòng)車(chē)輛）船舶（機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶）		非機(jī)動(dòng)船不征稅（非機(jī)動(dòng)駁船減半征收）
4	城鎮(zhèn)土地使用稅		法律規(guī)定的征收范圍的單位和個(gè)人。國(guó)有集體私營(yíng)股份外商投資以及外國(guó)企業(yè)和其他企事業(yè)單位。個(gè)人包括個(gè)人和個(gè)體工商戶(hù)。	a新征用的征地自征用之日起滿(mǎn)一年開(kāi)始繳納/新征用的非耕地，自征用次月繳納 c.b、其他情況都是自次月起	土地所在地	按年計(jì)算分期繳納的征收方法	城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)的土地。無(wú)論集體還是國(guó)家土地都是城鎮(zhèn)土地的使用的征收范圍。（不包括農(nóng)村）公園名勝古跡內(nèi)的索道經(jīng)營(yíng)用地2009.1.1也需要繳納		納稅依據(jù)是實(shí)際使用的面積
5	印花稅（合同由雙方共簽訂各方都納稅)		中國(guó)境內(nèi)書(shū)立領(lǐng)受使用稅法所列舉的憑證的單位和個(gè)人。國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位國(guó)家機(jī)關(guān)工社會(huì)團(tuán)體中外合作外資企業(yè)外國(guó)企業(yè)等	合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)、證照領(lǐng)受時(shí)貼花	印花稅一般實(shí)行就地納稅	自行計(jì)算應(yīng)納稅額，并自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票，自行完成納稅義務(wù)。	經(jīng)濟(jì)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù) 營(yíng)業(yè)賬簿權(quán)利、許可證照其他憑證		以所載金額為依據(jù)。印花稅位分別記載金額的按稅率高的計(jì)算
6.	資源稅		中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人國(guó)有企事業(yè)單位國(guó)家機(jī)關(guān)工社會(huì)團(tuán)體中外合作外資企業(yè)外國(guó)企業(yè)等個(gè)人包括個(gè)人和個(gè)體工商戶(hù)?！?/td>	a.分期付款的為銷(xiāo)售合同規(guī)定的日期 b.預(yù)收款的為發(fā)出產(chǎn)品的當(dāng)天 c.其他結(jié)算方式的為收乞銷(xiāo)售款或者索取銷(xiāo)售款憑據(jù)當(dāng)天 d.自產(chǎn)自用的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 e.代扣代繳的為支付首付款或開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天）	應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)	a、以1個(gè)月為期限的，自期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅 b、以1、3、5、10、15日為一期納稅的自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月的1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款	資源稅的征稅對(duì)象是自然資源礦產(chǎn)品和鹽（原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽）		a.中外合作開(kāi)采的石油天然氣只收礦區(qū)使用費(fèi)不收資源稅 b.收購(gòu)未交稅單位的礦產(chǎn)品交稅
企業(yè)開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅依據(jù)自用的的以自用數(shù)量為課稅依據(jù)
7		土地增值稅	國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑及附著物取得收入的單位和個(gè)人國(guó)有企事業(yè)單位國(guó)家機(jī)關(guān)工社會(huì)團(tuán)體中外合作外資企業(yè)外國(guó)企業(yè)港澳同胞	轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納	發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納	采用四級(jí)超率累計(jì)稅率（權(quán)屬發(fā)生改變才交稅未發(fā)生改變不交稅）		a轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地 b對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)行為c土地只對(duì)有償?shù)霓D(zhuǎn)讓征稅	a轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地要交增值稅出讓不要交 b、繼承贈(zèng)與公益事業(yè)等不征稅
8		營(yíng)業(yè)稅	中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人（企行政事業(yè)單位軍事單位社會(huì)團(tuán)體以及其他單位個(gè)人包括個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人）	一般規(guī)定：提供勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取營(yíng)業(yè)收入款或取得營(yíng)業(yè)收入款憑據(jù)的當(dāng)天特殊規(guī)定：a、預(yù)收款的方式為收到預(yù)收款的當(dāng)天 b、將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人為不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天 c、自建銷(xiāo)售為銷(xiāo)售自建建筑物納稅發(fā)生時(shí)間 d、扣繳為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)當(dāng)天	一般規(guī)定：機(jī)構(gòu)所在地或居住地特殊：a、建筑業(yè)在發(fā)生地 b、轉(zhuǎn)讓出租土地使用權(quán)為土地所在地 d、銷(xiāo)售出租不動(dòng)產(chǎn)的為不動(dòng)產(chǎn)所在地	a、以1月或一季度為自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi) b、以5、10、15日為一個(gè)納稅期的自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款 c、于次月的1日起15日內(nèi)申報(bào)繳納并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。		混合銷(xiāo)售行為兼營(yíng)行為混合與兼營(yíng) 9個(gè)稅目（交通運(yùn)輸業(yè) 建筑業(yè) 郵電通訊業(yè) 文化體育業(yè)3% 金融保險(xiǎn)業(yè) 服務(wù)業(yè) 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5% 娛樂(lè)業(yè) （5%-20%）	加工修理修配屬于增值稅的征稅范圍自建自用的建筑不征稅城建稅和資源稅、教育稅附加都是進(jìn)口不征出口不退外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收城建稅
9		個(gè)人所得稅	中國(guó)境內(nèi)有住所或無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的或無(wú)住所居住也不滿(mǎn)一年的從中國(guó)境內(nèi)取得收入的個(gè)人（中國(guó)公民個(gè)體工商戶(hù) 外籍華人港澳臺(tái)同胞）	a、工資薪金所得次月的7日內(nèi) b、個(gè)體工商戶(hù)所得次月的7日內(nèi)c、承包經(jīng)營(yíng)自取得收入起30日內(nèi)申報(bào) d、勞務(wù)報(bào)酬稿酬特許權(quán)使用費(fèi) 利息股息紅利財(cái)產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓偶然所得在次月的7日內(nèi) e、年收入在12萬(wàn)元以上的再年度終了后的3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行納稅	a收入來(lái)源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)b、有2處取得收入的選其一 c、境外取得的應(yīng)向境內(nèi)戶(hù)籍所在地或經(jīng)營(yíng)居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)	代扣代繳和自行繳納的應(yīng)于取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納		勞務(wù)報(bào)酬稿酬特許權(quán)使用費(fèi) 利息股息紅利財(cái)產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓偶然所得	（1）自己的作品拍賣(mài)--特許權(quán)使用費(fèi)（著作權(quán)）（2）別人的作品拍賣(mài)--財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（3）自己寫(xiě)的東西出版—稿酬所得