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《中級會計實務(wù)》知識點練習(xí)：“遞延所得稅資產(chǎn)”科目
單項選擇題
◎某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%，本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（?。┤f元（假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時性差異）。
A.貸方1 530 B.借方1 638 C.借方1 110 D.貸方4 500
單項選擇題C
單項選擇題：方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額＝（3 720－720）×25%＝750（萬元），以前各期累計發(fā)生的可抵扣暫時性差異＝540/15%＝3 600（萬元），本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額：3 600×（25%－15%）=360（萬元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為：750＋360＝1 110（萬元）。
方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=（540/15%+3 720-720）×25%-540=1 110（萬元）。
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