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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》關(guān)于合并報(bào)表中遞延所得稅的簡(jiǎn)單算法

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2012/02/22 09:47:12　字體：大 小

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇給廣大會(huì)計(jì)人提供了良好的學(xué)習(xí)環(huán)境及便捷的交流機(jī)會(huì)。壇子里經(jīng)常可以看到很多學(xué)員們將自己整理的學(xué)習(xí)筆記、知識(shí)點(diǎn)總結(jié)、錯(cuò)題解析、備考經(jīng)驗(yàn)及學(xué)習(xí)心得發(fā)布出來，供大家一起來分享！以下是網(wǎng)校學(xué)員“hgg688”整理的關(guān)于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》“合并報(bào)表中遞延所得稅的簡(jiǎn)單算法”的知識(shí)點(diǎn)總結(jié)。

　　這里實(shí)際上是把合并報(bào)表看成一個(gè)正常的報(bào)表，分析比較報(bào)表上的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅。題目通常涉及的就是存貨項(xiàng)目，對(duì)于存貨，先將存貨的抵銷分錄做完，然后直接看這些抵銷分錄，如果出現(xiàn)借記存貨（不用管后面的明細(xì)是什么），它使合并報(bào)表上存貨的賬面價(jià)值增加，如果是貸記存貨，則相反，這樣，計(jì)算出這些抵銷分錄使存貨賬面價(jià)值變化減少了多少，這就是應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異余額，因?yàn)闊o論怎樣做抵銷分錄，存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是不變的，所以賬面價(jià)值減少多少，就產(chǎn)生了多少可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；增加多少就產(chǎn)生多少應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債在連續(xù)編制的情況下，上面的處理仍不變，同時(shí)還要注意上期確認(rèn)的遞延所得資產(chǎn)已經(jīng)照抄下來了，所以應(yīng)該用應(yīng)有余額減上期余額，即得到本期應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)是多少。

　　除了內(nèi)部交易存貨外，內(nèi)部交易固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等涉及的遞延所得稅也是類似的處理思路。

　　對(duì)于應(yīng)收賬款的抵銷是抵銷以前個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。個(gè)別報(bào)表上應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，造成賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，分錄是：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　對(duì)集團(tuán)的角度而言，抵銷了應(yīng)收賬款，與之相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備，和與壞賬準(zhǔn)備相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)也應(yīng)抵銷，現(xiàn)在將其抵銷，所以要做相反的分錄。要與固定資產(chǎn)、存貨遞延所得稅的抵銷相區(qū)分。

作者：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員  hgg688 

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