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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：可抵扣暫時(shí)性差異
多項(xiàng)選擇題
◎甲公司自2010年1月2日起自行研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2010年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為500萬元，2010年10月2日，該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤為5 000萬元，所得稅稅率為25%。假定沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2010年年末因上述業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)處理有（）。
A.無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為731.25萬元
B.形成可抵扣暫時(shí)性差異243.75萬元
C.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
D.當(dāng)期應(yīng)交所得稅為1 210.94萬元
正確答案：ABCD
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：2010年年末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝500－500/10×3/12=487.5（萬元）
計(jì)稅基礎(chǔ)＝487.5×150%＝731.25（萬元）
可抵扣暫時(shí)性差異＝731.25－487.5=243.75（萬元）
不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
應(yīng)交所得稅＝（5 000-300×50%-500/10×3/12×50%）×25%= 1 210.94（萬元）
所得稅費(fèi)用＝1 210.94（萬元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-3-8
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