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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下暫時(shí)性差異的會(huì)計(jì)處理
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下既有非暫時(shí)性差異又有暫時(shí)性差異時(shí)的會(huì)計(jì)處理
| 項(xiàng) 目 | 計(jì)算方法 | |
| 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) | 來(lái)自于會(huì)計(jì)口徑利潤(rùn) | |
| 非暫時(shí)性差異 | ＋ | 會(huì)計(jì)認(rèn)可而稅務(wù)上不認(rèn)可的支出 |
| 稅務(wù)認(rèn)可而會(huì)計(jì)上不認(rèn)定的收入 | ||
| － | 會(huì)計(jì)認(rèn)可而稅務(wù)上不認(rèn)可的收入 | |
| 稅務(wù)認(rèn)可而會(huì)計(jì)上不認(rèn)定的支出 | ||
| 暫時(shí)性差異 | ＋ | 新增可抵扣暫時(shí)性差異 |
| 轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 | ||
| － | 轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異 | |
| 新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 | ||
| 應(yīng)稅所得 | 推算認(rèn)定 | |
| 應(yīng)交稅費(fèi) | 應(yīng)稅所得×稅率 | |
| 遞延所得稅資產(chǎn) | 借記 | 新增可抵扣暫時(shí)性差異×稅率 |
| 貸記 | 轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異×稅率 | |
| 遞延所得稅負(fù)債 | 貸記 | 新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率 |
| 借記 | 轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率 | |
| 本期所得稅費(fèi)用 | 倒擠認(rèn)定 | |
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