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會計職稱考試《財務管理》備考指導:流動資金投資的估算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/04/05 10:28:05 字體:

2012會計職稱考試《中級財務管理》
第四章 投資管理

  備考指導十三、流動資金投資的估算

  流動資金投資可分別按分項詳細估算法和擴大指標估算法進行估算,我們只介紹第一種方法。

  分項詳細估算法,是指根據(jù)投資項目在運營期內(nèi)主要流動資產(chǎn)和流動負債要素的最低周轉天數(shù)和預計周轉額分別估算每動項目的占用額,進而確定各年流動資金投資的一種方法。

  1.分項詳細估計法的基本公式

   

  2.周轉天數(shù)、周轉次數(shù)、周轉額與資金需用額

  估算原理

   

  其中:

  

  【提示】

 ?。?)最低周轉天數(shù)則是在所有生產(chǎn)經(jīng)營條件最為有利的情況下,完成一次周轉所需要的天數(shù)。在確定各個流動項目的最低周轉天數(shù)時,應綜合考慮儲存天數(shù)、在途天數(shù),并考慮適當?shù)谋kU系數(shù)。

 ?。?)流動資金投資是指運營期內(nèi)長期占用并周轉使用的營運資金,不包括運營中需要的臨時性營運資金。

  3.流動資產(chǎn)項目的估算

 ?。?)構成內(nèi)容

  某年流動資產(chǎn)需用額=該年存貨需用額+該年應收賬款需用額+該年預付賬款需用額+該年現(xiàn)金需用額

 ?。?)存貨需用額

  存貨需用額=外購原材料需用額+外購燃料動力需要額+其他材料需用額+在產(chǎn)品需用額+產(chǎn)成品需用額

  其中:

   

  【理解】如果某企業(yè)每年外購原材料費用100萬元,而原材料費用的周轉次數(shù)為1次,則每年外購原材料的資金需用額為100萬元。如果1年周轉2次,則每年外購原材料的需用額為50(100÷2)萬元。

  

 ?。?)應收賬款需用額

   

  (4)預付賬款需用額

  

 ?。?)現(xiàn)金需用額

  

  其他費用=制造費用+管理費用+銷售費用-以上三項費用中所含的職工薪酬、折舊費、攤銷費和修理費

  4.流動負債項目的估算

構成內(nèi)容 流動負債需用額=應付賬款需用額+預收賬款需用額 
應付賬款需用額   
預收賬款需用額   
 
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