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【錯題點(diǎn)評】中級會計實(shí)務(wù)每日一練：延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)
2012年3月15日《中級會計實(shí)務(wù)》每日一練錯題點(diǎn)評：
共有2633人參與本題測試，正確率54%
多項選擇題
◎在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目增加的有（?。?。
A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備
C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧
D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債
【答案】AC
【解析】本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。選項B、D，都是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。
【問題】為什么C選項不會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加。
【回復(fù)】實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用時，分錄為：
借：預(yù)計負(fù)債
貸：銀行存款等
從分錄可以看出，預(yù)計負(fù)債賬面價值減少，計稅基礎(chǔ)不變，所以可抵扣暫時性差異減少，所以應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，使遞延所得稅資產(chǎn)減少。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實(shí)的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。 大家要好好把握，認(rèn)真練習(xí)和測試，以求達(dá)到良好的練習(xí)效果。
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。
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