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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》難點(diǎn)講解：合并報(bào)表中遞延所得稅的理解

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2012/04/13 10:38:50　 字體：大小

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　　(1)應(yīng)稅合并

　　被合并企業(yè)：按照公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅

　　合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為公允價(jià)值

　　同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，產(chǎn)生遞延所得稅

　　非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅

　　(2)免稅合并

　　合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值

　　被合并企業(yè)：不繳納所得稅

　　同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅

　　非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算，產(chǎn)生遞延所得稅

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  • ·企業(yè)通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并、且不屬于一攬子交易的...
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