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會計(jì)職稱考試《中級財(cái)務(wù)管理》備考指導(dǎo)：營運(yùn)資金的概念和特點(diǎn)
2012會計(jì)職稱考試《中級財(cái)務(wù)管理》
第五章 營運(yùn)資金管理
備考指導(dǎo)一、營運(yùn)資金的概念和特點(diǎn)
| 營運(yùn)資金 | 營運(yùn)資金＝流動資產(chǎn)－流動負(fù)債 【提示】 （1）營運(yùn)資金越少，收益越高，風(fēng)險(xiǎn)越大。 （2）營運(yùn)資金的多少，可以反映企業(yè)的短期償債能力。 |
| 流動資產(chǎn) | 流動資產(chǎn)是指可以在1年以內(nèi)或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，流動資產(chǎn)具有占用時(shí)間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點(diǎn)。 （1）流動資產(chǎn)按照占用形態(tài)不同，分為現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。 （2）按在生產(chǎn)過程中所處的環(huán)節(jié)不同，分為生產(chǎn)領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)、流通領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)以及其他領(lǐng)域的流動資產(chǎn)?！?/td> |
| 流動負(fù)債 | 流動負(fù)債是指需要在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，具有成本低、償還期短的特點(diǎn)。 （1）以應(yīng)付金額是否確定為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為應(yīng)付金額確定的流動負(fù)債和應(yīng)付金額不確定的流動負(fù)債。（應(yīng)付賬款、交易性金融負(fù)債） （2）以流動負(fù)債的形成情況為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為自然性流動負(fù)債和人為性流動負(fù)債。 自然性流動負(fù)債是指不需要正式安排，由于結(jié)算程序或有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等原因而自然形成的流動負(fù)債。（應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等商業(yè)信用形式） 人為性流動負(fù)債，是指由財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)對短期資金的需求情況，通過人為安排所形成的流動負(fù)債。（短期借款） （3）以是否支付利息為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為有息流動負(fù)債和無息流動負(fù)債。 |
| 營運(yùn)資金特點(diǎn) | （1）來源具有靈活多樣性 通常有短期借款、商業(yè)信用等多種融資方式。 （2）數(shù)量具有波動性 銷售變化→流動資產(chǎn)變化→流動負(fù)債變化 （3）周轉(zhuǎn)具有短期性 通常會在一年或一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)收回。 （4）實(shí)物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性 |
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