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《中級會計實務(wù)》知識點分享：購進(jìn)和自產(chǎn)產(chǎn)品用于非生產(chǎn)總結(jié)

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯： 2012/05/02 11:58:59　字體：大 小

　　購進(jìn)一批原材料成本是100萬元，原進(jìn)項稅額為17萬元，現(xiàn)在的公允價值是110萬元，增值稅稅率是17%。

（1）在建工程（例如購建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領(lǐng)用原材料　 借：在建工程 100
　　貸：原材料 100 　		 √　　
（2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領(lǐng)用原材料　　　 借：在建工程 117
　　貸：原材料 100
　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 17 　		 √　　
（3）因管理不善（被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）造成原材料的損失 借：待處理財產(chǎn)損溢 117
　　貸：原材料 100
　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 17 　		 √　　
（4）用原材料進(jìn)行債務(wù)重組，償還債務(wù)130萬元 借：應(yīng)付賬款 130
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 110
　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18.7
　　　　營業(yè)外收入 1.3 　		 √　
（5）用原材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，換入無形資產(chǎn)（公允價值為128.7萬元），具有商業(yè)實質(zhì)　 借：無形資產(chǎn) 128.7
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 110
　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18.7 　		 √

　　企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本是80萬元，計稅價格等于公允價值為100萬元，增值稅稅率為17%。

（1）在建工程（例如購建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品　 借：在建工程 80
　　貸：庫存商品 80 　		 √　　
（2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品　　
　　　		 借：在建工程97
　　貸：庫存商品 80
　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 　		 √　　
（3）自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利　　
　　　		 借：生產(chǎn)成本等 117
　　貸：應(yīng)付職工薪酬117
借：應(yīng)付職工薪酬 117
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
　　貸：庫存商品 80　		 √
　　
（4）以自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行債務(wù)重組，償還債務(wù)120萬元　
　　　		 借：應(yīng)付賬款 120
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17
　　　　營業(yè)外收入 3
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
　　貸：庫存商品 80　		 √　　
（5）以自產(chǎn)產(chǎn)品交換無形資產(chǎn)（公允價值117萬元），如果具有商業(yè)實質(zhì)　 借：無形資產(chǎn) 117
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
　　貸：庫存商品 80　		 √　　
（6）因管理不善造成的自產(chǎn)產(chǎn)品毀損
　		 借：待處理財產(chǎn)損溢 81.7
　　貸：庫存商品 80
　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1.7 　		 　　　

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