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2012年會計職稱考試《中級會計實務》第十五章小結(jié)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/07/09 15:56:19  字體:

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2012會計職稱考試《中級會計實務》
第十五章 所得稅

  本章小結(jié):

  1.基本思路:四個賬戶

  2.資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和負債計稅基礎(chǔ)的確定:

 ?。?)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=未來期間稅法允許稅前扣除的金額

 ?。饺〉贸杀荆郧捌陂g稅法已累計稅前扣除的金額

 ?。?)負債計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間稅法允許稅前扣除的金額

  3.遞延所得稅資產(chǎn)/負債的確認

  (1)資產(chǎn)賬面價值>計稅基礎(chǔ),負債賬面價值<計稅基礎(chǔ)→應納稅暫時性差異→遞延所得稅負債

  (2)資產(chǎn)賬面價值<計稅基礎(chǔ),負債賬面價值>計稅基礎(chǔ)→可抵扣暫時性差異→遞延所得稅資產(chǎn)

  (3)注意:

 ?、侔l(fā)生額的確定;

 ?、谝詫砗芸赡苋〉玫膽{稅所得額為限;

  ③遞延所得稅資產(chǎn)復核;

  ④按預期收回資產(chǎn)或清償負債期間的適用稅率計量;

 ?、荻惵首儎樱赫{(diào)整;

 ?、薏徽郜F(xiàn);

  4.所得稅費用的確認和計量:倒擠

  5.特殊事項和要求:

 ?。?)廣告費和業(yè)務宣傳費:看做資產(chǎn),賬面價值0<計稅基礎(chǔ)

 ?。?)虧損:確認遞延所得稅資產(chǎn)

  (3)可供出售金融資產(chǎn):所得稅影響計入資本公積

 ?。?)非同一控制下免稅企業(yè)合并:所得稅影響計入商譽

 ?。?)商譽的初始確認:賬面價值>計稅基礎(chǔ),但不確認遞延所得稅負債

  (6)資本化的無形資產(chǎn):賬面價值<計稅基礎(chǔ),但不確認遞延所得稅資產(chǎn)

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