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2012會計職稱考試《中級會計實務》
第十五章 所得稅
本章小結(jié):
1.基本思路:四個賬戶
2.資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和負債計稅基礎(chǔ)的確定:
?。?)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=未來期間稅法允許稅前扣除的金額
?。饺〉贸杀荆郧捌陂g稅法已累計稅前扣除的金額
?。?)負債計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間稅法允許稅前扣除的金額
3.遞延所得稅資產(chǎn)/負債的確認
(1)資產(chǎn)賬面價值>計稅基礎(chǔ),負債賬面價值<計稅基礎(chǔ)→應納稅暫時性差異→遞延所得稅負債
(2)資產(chǎn)賬面價值<計稅基礎(chǔ),負債賬面價值>計稅基礎(chǔ)→可抵扣暫時性差異→遞延所得稅資產(chǎn)
(3)注意:
?、侔l(fā)生額的確定;
?、谝詫砗芸赡苋〉玫膽{稅所得額為限;
③遞延所得稅資產(chǎn)復核;
④按預期收回資產(chǎn)或清償負債期間的適用稅率計量;
?、荻惵首儎樱赫{(diào)整;
?、薏徽郜F(xiàn);
4.所得稅費用的確認和計量:倒擠
5.特殊事項和要求:
?。?)廣告費和業(yè)務宣傳費:看做資產(chǎn),賬面價值0<計稅基礎(chǔ)
?。?)虧損:確認遞延所得稅資產(chǎn)
(3)可供出售金融資產(chǎn):所得稅影響計入資本公積
?。?)非同一控制下免稅企業(yè)合并:所得稅影響計入商譽
?。?)商譽的初始確認:賬面價值>計稅基礎(chǔ),但不確認遞延所得稅負債
(6)資本化的無形資產(chǎn):賬面價值<計稅基礎(chǔ),但不確認遞延所得稅資產(chǎn)
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