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《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》難點(diǎn)解析:視同銷售的情況下會計(jì)上確認(rèn)收入問題

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2012/08/29 10:44:06 字體:

  《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條:單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為,視同銷售貨物:

 ?。?)將貨物交付他人代銷;

  (2)銷售代銷貨物;

 ?。?)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

 ?。?)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

 ?。?)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者;

  (6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

  (7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

  (8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

  在上述8種情況的視同銷售下,有3種不需要確認(rèn)收入:

 ?。?)屬于自產(chǎn)自用性質(zhì),不得開具增值稅專用發(fā)票,但需要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額,按成本結(jié)轉(zhuǎn),不確認(rèn)收入:

  借:在建工程(不動產(chǎn))

    貸:庫存商品(賬面價(jià)值)

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(庫存商品的公允價(jià)值*17%)

 ?。?)用于集體福利時(shí):【員工福利分為社會保險(xiǎn)福利和用人單位集體福利。社會保險(xiǎn)福利包括:基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。用人單位集體福利包括:經(jīng)濟(jì)性福利(住房性福利、交通性福利、伙食性福利、教育培訓(xùn)性福利、醫(yī)療保健性福利、有薪節(jié)假、文化旅游性福利、金融性福利、其他生活性福利、津貼和補(bǔ)貼)和非經(jīng)濟(jì)性福利(咨詢性服務(wù)、保護(hù)性服務(wù)、工作環(huán)境保護(hù))】

  借:應(yīng)付職工薪酬

    貸:庫存商品(賬面價(jià)值)

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(庫存商品的公允價(jià)值*17%)

  (3)對外捐贈,視同銷售并計(jì)算應(yīng)交增值稅:

  借:營業(yè)外支出

    貸:庫存商品(賬面價(jià)值)

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(庫存商品的公允價(jià)值*17%)

  除以上3種情況外,其他的5種情況和(7)中用于個(gè)人福利時(shí)都應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

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