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中級會計職稱《經(jīng)濟法》強化學(xué)習(xí)：增值稅的稅率
2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第六章 增值稅和消費稅法律制度
強化學(xué)習(xí)四、增值稅的稅率
1.稅率與征收率
一般納稅人 | 基本稅率（17%） | 大部分貨物，加工、修理修配勞務(wù) |
低稅率（13%） | （1）糧食、食用植物油； （2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； ?。?）圖書、報紙、雜志； ?。?）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； ?。?）農(nóng)產(chǎn)品； 【注意1】指的是初級農(nóng)產(chǎn)品，不包括深加工（例如經(jīng)營者賣給超市的）。 【注意2】不包括從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。 （6）音像制品； （7）電子出版物； ?。?）二甲醚； ?。?）食用鹽 | |
零稅率 | 納稅人出口貨物 | |
小規(guī)模納稅人 | 征收率為3% | |
簡易辦法征稅：征收率為2%、3%、4%或6% | ||
2. 銷售自己使用過的物品
固定資產(chǎn) | 一般納稅人 | 09.1.1前：增值稅＝含稅售價÷（1＋4%）×4%÷2 |
09.1.1后：增值稅＝含稅售價÷（1＋17%）×17% | ||
小規(guī)模納稅人 | 增值稅＝含稅售價÷（1＋3%）×2% | |
固定資產(chǎn)以外的物品 | 一般納稅人 | 增值稅＝含稅售價÷（1＋17%）×17% |
小規(guī)模納稅人 | 增值稅＝含稅售價÷（1＋3%）×3% |
【注意1】一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。（310頁）
【注意2】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。（310頁）
3.銷售舊貨：
?。?）一般納稅人：增值稅＝含稅售價÷（1＋4%）×4%÷2
?。?）小規(guī)模納稅人：增值稅＝含稅售價÷（1＋3%）×2%（303頁）
【注意1】舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物，但不包括自己使用過的物品。
【注意2】納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。（310頁）
4.一般納稅人銷售貨物，按照簡易辦法征收
依照6%征收率 | 含稅售價÷（1＋6%）×6% | （1） 縣級和縣以下小型水力； ?。?） 建筑用的砂、土、石料； （3） 以自己采掘的砂、土、石料生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）； ?。?） 微生物、血液組織生產(chǎn)的生物制品； ?。?） 自來水； ?。?） 商品混凝土 選擇簡易辦法后，36個月內(nèi)不得變更。 |
依照4%征收率 | 含稅售價÷（1＋4%）×4% | （1）寄售商店代銷寄售物品； ?。?）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品； ?。?）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品 |
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