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中級職稱《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：企業(yè)所得稅的征收范圍
2012年會計(jì)職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度
強(qiáng)化學(xué)習(xí)二、企業(yè)所得稅的征收范圍
一、企業(yè)所得稅的征收范圍
（一）所得來源的確定
1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。
?。?）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；
（2）動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；
?。?）權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。
4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。
6.其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。
（二）虧損彌補(bǔ)
1.內(nèi)外不可補(bǔ)：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
2.五年補(bǔ)虧：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。虧損彌補(bǔ)期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。
【注意1】以虧損年度后的第一年度算起
【注意2】連續(xù)五年內(nèi)不論是盈利或虧損
【注意3】虧損指稅法調(diào)整后的金額是虧損的
【注意4】先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。
二、企業(yè)所得稅的稅率
| 基本稅率 | 25% | （1）居民企業(yè) （2）在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)?！?/td> |
| 低稅率 | 10% | （1）適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) （2）中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息 （3）合格境外機(jī)構(gòu)投資者取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入 |
| 優(yōu)惠稅率 | 20% | 小型微利企業(yè) （1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！?/td> |
| l5% | 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) |
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