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中級職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：會計(jì)差錯(cuò)更正的處理
單項(xiàng)選擇題
◎甲公司2009年11月發(fā)現(xiàn)2007年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2007年應(yīng)攤銷的金額為150萬元，2008年應(yīng)攤銷的金額為600萬元。2007年、2008年實(shí)際攤銷的金額均為600萬元。2007年、2008年的所得稅申報(bào)表中已按照每年600萬元扣除該項(xiàng)費(fèi)用。該項(xiàng)無形資產(chǎn)稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值等與會計(jì)上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%.甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，對于該事項(xiàng)處理正確的是（）。
A、甲公司應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債112.5萬元
B、甲公司應(yīng)調(diào)減未分配利潤396萬元
C、甲公司應(yīng)調(diào)減盈余公積33.75萬元
D、甲公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)交所得稅112.5萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核會計(jì)差錯(cuò)更正的處理。甲公司應(yīng)編制的分錄如下：
借：累計(jì)攤銷 450
貸：以前年度損益調(diào)整 450
借：以前年度損益調(diào)整 112.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 112.5
借：以前年度損益調(diào)整337.5
貸：盈余公積33.75
利潤分配—未分配利潤303.75
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中級會計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2012-10-20）
中級會計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2012-10-20）
正保會計(jì)網(wǎng)校
2012-10-20
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