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中級職稱《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額
2012會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》 第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識點三、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額
計算公式一（直接法）：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損
計算公式二（間接法）：
應(yīng)納稅所得額＝會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
收入總額
?。ㄒ唬╀N售貨物收入
| 分期收款方式銷售商品 | 按合同約定的收款日期確定銷售收入的實現(xiàn) |
| 受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等 | 持續(xù)時間超過12個月的，按納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn) |
| 建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù) | 持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn) |
| 產(chǎn)品分成方式取得收入 | 企業(yè)分得產(chǎn)品時以產(chǎn)品的公允價值確認(rèn)收入 |
| 發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助等用途 | 視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù) |
（二）提供勞務(wù)收入
| 銷售商品 | 托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入 |
| 預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入 | |
| 需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。 | |
| 支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入?！?/td> | |
| 售后回購方式 | （1）銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。 （2）有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用?！?/td> |
| 以舊換新 | 銷售商品按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理?！?/td> |
| 折 扣 | 商業(yè)折扣：按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額?！?/td> |
| 現(xiàn)金折扣：按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除?！?/td> | |
| 折讓和退回 | 銷售折讓和銷售退回在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入?！?/td> |
（三）其他收入
| 安裝費 | 應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入?！?/td> |
| 宣傳媒介的收費 | 應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入?！?/td> |
| 軟件費 | 為特定客戶開發(fā)軟件的根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入?！?/td> |
| 服務(wù)費 | 包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入?！?/td> |
| 藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費 | 在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入?！?/td> |
| 會員費 | （1）只有會籍，其他服務(wù)或商品另收費的取得該會員費時確認(rèn)收入。 （2）申請入會或加入會員后，不再付費或低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。 |
| 特許權(quán)費 | （1）屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入； （2）屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入?！?/td> |
| 勞務(wù)費 | 長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入?！?/td> |
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