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中級職稱《財務管理》考點解析：企業(yè)收益分配稅務管理
2012會計職稱考試《中級會計實務》 第七章 稅務管理
考點解析七、企業(yè)收益分配稅務管理
一、企業(yè)所得稅的稅務管理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅稅務管理概述
（1）應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅計算
應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項準予扣除項目－允許彌補的以前年度虧損
應交企業(yè)所得稅＝應納稅所得額×25%
?。?）應納稅所得額的合理確定是應交所得稅籌劃的關鍵。對扣除項目進行籌劃是企業(yè)所得稅籌劃的重點。
（3）所得稅稅收籌劃具體內容：
| 稅務管理內容 | 需要關注的要點 |
| 應稅收入 | 銷售收入應適時入賬；不應該歸入收入類賬目的，不能入賬；尚未發(fā)生的銷售業(yè)務，不應預先入賬；可延緩入賬的，可推遲入賬； |
| 不征稅收入和免稅收入 | 積極利用不征稅收入和免稅收入的規(guī)定，降低稅負 |
| 稅前扣除項目（重點） | 在稅法允許范圍內，嚴格區(qū)分并充分列支業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等、做好各項費用測算和檢查，用足抵扣限額 |
| 所得稅優(yōu)惠政策 | 充分利用投資地點稅收籌劃和投資方向稅收籌劃，以獲取稅收優(yōu)惠，降低稅負水平 |
?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅收籌劃
二、虧損彌補的稅務管理
（一）虧損彌補稅務管理主要內容
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準予向以后年度結轉，用以后年度所得彌補，但彌補虧損期限最長不得超過五年，五年內不論是盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算。
（二）虧損彌補稅務管理舉例
三、股利分配的稅務管理
（一）股利分配稅務管理主要內容
?。?）股利分配涉及稅收事項主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。
?。?）利息、股息、紅利所得適用稅率20%，并由支付所得單位按照規(guī)定履行扣繳義務。
?。?）股票股利以派發(fā)紅利的股票票面金額為收入額。
（4）上市公司自2005年6月13日起，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。
?。ǘ┕衫峙涠悇展芾砼e例
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