中級會計職稱《財務(wù)管理》知識點：應(yīng)收賬款的監(jiān)控

會計職稱考試《中級財務(wù)管理》 第五章 營運資金管理

　　知識點預(yù)習(xí)十二：應(yīng)收賬款的監(jiān)控

　　 

　?。ㄒ唬?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　【例】假設(shè)2009年3月底在外的應(yīng)收賬款為285000元，信用條件為在60天按全額付清貨款，過去三個月的賒銷情況為：

　　一月份：90 000元

　　二月份：105 000元

　　三月份：115 000元

　　【要求】

　?。?）計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)；

　?。?）計算應(yīng)收賬款平均逾期天數(shù)。

　　（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的計算：

　　

　?。?）平均逾期天數(shù)的計算：

　　平均逾期天數(shù)＝應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－平均信用期天數(shù)＝82.74－60＝22.74（天）

　　（二）賬齡分析表

　　賬齡分析表，將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款，這是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的另外一種方法。

　　公司既可以按應(yīng)收賬款總額進(jìn)行賬齡分析，也可以分顧客進(jìn)行賬齡分析。

　　假設(shè)信用期為30天，表5－2的賬齡分析表反映出30%的應(yīng)收賬款為逾期賬款。

賬齡分析表

　　賬齡分析表比計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)更能揭示應(yīng)收賬款變化趨勢，因為賬齡分析表給出了應(yīng)收賬款分布的模式，而不僅僅是一個平均數(shù)。

　?。ㄈ?yīng)收賬款賬戶余額的模式

　　應(yīng)收賬款賬戶余額的模式，反映了一定期間（如一個月）的賒銷額在發(fā)生賒銷的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比（余額）。

　　公司收款的歷史決定了其正常的應(yīng)收賬款余額的模式。企業(yè)管理部門通過將當(dāng)前的模式和過去的模式進(jìn)行對比來評價應(yīng)收賬款的收賬效率。

　　公司還可以運用應(yīng)收賬款賬戶余額的模式來進(jìn)行應(yīng)收賬款金額水平的計劃，以及預(yù)測未來的現(xiàn)金流。

　　【例】某企業(yè)1月份銷售額為250 000元，收款模式見下表。要求計算1月份的銷售在3月末仍未收回的應(yīng)收賬款。

　　『正確答案』

　　各月份銷售及收款情況 單位：元

　　計算未收回應(yīng)收賬款的另外一種方法：

　　將銷售3個月后未收回銷售額的百分比（20%）乘以銷售額，即：

　　250 000×20%＝50 000元

　　【例】某企業(yè)過去1－4月份的銷售額為：25萬元、30萬元、40萬元、50萬元。為了簡便起見，假設(shè)沒有壞賬費用。收款模式如下：

　?。?）銷售的當(dāng)月收回銷售額的5%；

　　（2）銷售后的第一個月收回銷售額的40%；

　　（3）銷售后的第二個月收回銷售額的35%；

　?。?）銷售后的第三個月收回銷售額的20%；

　　要求計算：

　?。?）3月份應(yīng)收賬款余額合計；

　?。?）預(yù)計4月份現(xiàn)金流入。

　　

各月份應(yīng)收賬款賬戶余額模式

　　3月末應(yīng)收賬款余額合計＝50 000＋165 000＋380 000＝595 000美元

　　4月份現(xiàn)金流入估計＝4月份銷售額的5%＋3月份銷售額40%＋2月份銷售額的35%＋1月份銷售額的20%

　?。?00 000×5%＋400 000×40%＋300 000×35%＋250 000×20%＝340 000元

　?。ㄋ模〢BC分析法

　　又稱”重點管理法”，它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類排隊,然后分別采取不同的收賬策略的一種方法。

　　例如，某公司應(yīng)收賬款逾期金額為260萬元，為了及時收回逾期貨款，公司采用ABC

　　分析法來加強應(yīng)收賬款回收的監(jiān)控。具體數(shù)據(jù)如下：

　　欠款客戶ABC分類法（共50家客戶）

　　A類：逾期金額比重大,占客戶數(shù)量的比例低——催款的重點

　　C類：逾期金額比重小,占客戶數(shù)量比例高

　　B類：介于AC之間.

　　對這三類不同的客戶，應(yīng)采取不同的收款策略。例如，對A類客戶，可以發(fā)出措辭較為嚴(yán)厲的信件催收，或派專人催收，或委托收款代理機構(gòu)處理，甚至可通過法律解決；對B類客戶則可以多發(fā)幾封信函催收，或打電話催收；對C類客戶只需要發(fā)出通知其付款的信函即可。