中級會計職稱《財務(wù)管理》強化提高：預(yù)算概述

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2013/01/22 16:57:20　字體：大小

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會計職稱考試《中級財務(wù)管理》第二章財務(wù)預(yù)算

　　知識點一：預(yù)算概述

　　一、預(yù)算的概念

　　1.預(yù)算的概念

　　預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排。

　　2.預(yù)算的特征

　　首先，編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)預(yù)定目標【預(yù)算必須與企業(yè)戰(zhàn)略或目標保持一致】

　　其次，預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。

　　二、預(yù)算的作用

　　1.預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)。

　　2.預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟活動、使企業(yè)經(jīng)營達到預(yù)期目標。

　　3.預(yù)算可以作為各目標業(yè)績考核的標準。

　　三、預(yù)算的分類與預(yù)算體系

　　1.根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分類（形成的整體叫做全面預(yù)算體系）

類別		含義	具體內(nèi)容
輔助（分）預(yù)算	業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）	與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算	（1）銷售預(yù)算；（2）生產(chǎn)預(yù)算；（3）材料采購預(yù)算；（4）直接材料消耗預(yù)算（5）直接人工預(yù)算；（6）制造費用預(yù)算；（7）產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算；（8）經(jīng)營費用和管理費用預(yù)算；
輔助（分）預(yù)算	專門決策預(yù)算	企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算?！?/td>	如資本支出預(yù)算
財務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）		指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算?！?/td>	在全面預(yù)算中占有具足輕重的地位。含（1）現(xiàn)金預(yù)算；（2）預(yù)計財務(wù)報表（預(yù)計利潤表和資產(chǎn)負債表）

　　2.從預(yù)算指標覆蓋的時間長短劃分

類別	特點
長期預(yù)算	預(yù)算期在一年以上
短期預(yù)算	預(yù)算期在一年以內(nèi)（含一年）的預(yù)算稱為短期預(yù)算

　　四、預(yù)算工作的組織（2010新增內(nèi)容）

　　預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，具體如下：

負責機構(gòu)	具體任務(wù)、權(quán)利和職責
董事會、經(jīng)理辦公會或類似機構(gòu)	根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財務(wù)管理部門負責預(yù)算管理事宜
預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門	擬訂預(yù)算的目標、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標?！?/td>
財務(wù)管理部門	具體負責企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議?！?/td>
企業(yè)內(nèi)部各職能部門	具體負責本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)預(yù)算委員會的工作，并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔責任?！?/td>
企業(yè)所屬基層單位	負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任?！?/td>

　　五、預(yù)算編制程序【2010年新增】

　　企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照"上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總"的程序進行。

程序	負責機構(gòu)	具體內(nèi)容
下達目標	董事會、經(jīng)理辦公會或類似機構(gòu)	企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標
下達目標	預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門	將預(yù)算目標下達各預(yù)算執(zhí)行單位?！?/td>
編制上報	企業(yè)內(nèi)部各職能部門	提出詳細的本單位預(yù)算方案報財務(wù)管理部門
編制上報	企業(yè)所屬基層單位	提出詳細的本單位預(yù)算方案報財務(wù)管理部門
審查平衡	財務(wù)管理部門	審查、匯總，提出綜合平衡的建議
審查平衡	預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門	充分協(xié)調(diào)“審查平衡”，反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正?！?/td>
審議批準	財務(wù)管理部門	預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報財務(wù)預(yù)算委員會討論。企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案
	預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門	責成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整不合理之處?！?/td>
	董事會或經(jīng)理辦公會	審議批準年度預(yù)算
下達執(zhí)行	財務(wù)管理部門	將審議批準的年度總預(yù)算，在次年3月底以前，分解成一系列的指標體系，
下達執(zhí)行	預(yù)算委員會	逐級下達各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行?！?/td>