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中級會計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識點(diǎn)預(yù)習(xí)：采購的稅務(wù)管理
會計(jì)職稱考試《中級財(cái)務(wù)管理》 第七章 稅務(wù)管理
知識點(diǎn)預(yù)習(xí)九：采購的稅務(wù)管理
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| 具體分類 | 相關(guān)說明 |
| 購貨對象的稅務(wù)管理 | 按照會計(jì)核算和經(jīng)營規(guī)模不同，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，分別采取不同的增值稅計(jì)稅方法。 從小規(guī)模納稅人處購貨，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣（由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的除外）；從一般納稅人處購貨，進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣。 |
| 購貨運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)管理 | ?。?）購進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額，而購進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)可以抵扣增值稅額。 ?。?）如果由銷售方承運(yùn)，運(yùn)費(fèi)計(jì)入了銷售價格，進(jìn)項(xiàng)稅按照17%抵扣；由運(yùn)輸公司承運(yùn)按照運(yùn)費(fèi)的7%抵扣。 |
| 代購方式的稅務(wù)管理 | 委托代購業(yè)務(wù)可分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購銷價格結(jié)算兩種形式。雖然兩種代購形式都不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，但財(cái)務(wù)核算和稅收管理卻不相同 |
| 結(jié)算方式的稅務(wù)管理 | 結(jié)算方式有賒購、現(xiàn)金、預(yù)付等方式。 ?。?）當(dāng)賒購與現(xiàn)金或預(yù)付采購沒有價格差異時，則對企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響。 ?。?）當(dāng)賒購價格高于現(xiàn)金采購價格時，在獲得推遲付款好處的同時，也會導(dǎo)致納稅變動（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅增加，但采購貨款增加），此時企業(yè)需要進(jìn)行稅收籌劃以權(quán)衡利弊 |
| 采購時間的稅務(wù)管理 | 由于增值稅采用購進(jìn)扣稅法，因此當(dāng)預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時，適當(dāng)提前購貨可以推遲納稅，因此應(yīng)綜合權(quán)衡由于推遲納稅所獲得的時間價值與提前購貨付款所失去的時間價值?！?/td> |
| 增值稅專用發(fā)票管理 | 在采購商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)向銷售方索取符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為抵扣憑證。 同時需要注意增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的時間，必須自專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 |
（二）采購過程稅收籌劃舉例
【例】購貨運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃
某企業(yè)（一般納稅人）采購貨物時面臨兩種運(yùn)輸方式：直接由銷貨方運(yùn)輸和自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸。若自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸，則貨物采購價格為100萬元（不含稅），運(yùn)費(fèi)9萬元，若由銷貨方運(yùn)輸，則貨物采購價格和運(yùn)費(fèi)合計(jì)110萬元（不含稅價格加運(yùn)費(fèi)；可開具一張貨物銷售發(fā)票），增值稅稅率17%，則企業(yè)應(yīng)如何選擇（從可抵扣的增值稅額的角度）？
【正確答案】分析如下：
若由銷貨方運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為：
110×17%＝18.7（萬元）
若由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為：
100×17%＋9×7%＝17.63（萬元）
上例可見，企業(yè)由銷貨方運(yùn)輸相應(yīng)抵扣的增值稅較多。
【提示】從財(cái)務(wù)管理角度選擇運(yùn)輸方式不能僅僅考慮抵扣的增值稅的多少。還應(yīng)當(dāng)結(jié)合運(yùn)費(fèi)一并考慮。從抵稅角度看，銷貨方運(yùn)輸?shù)挚鄱啵Ц兜倪\(yùn)費(fèi)也多。
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