中級會計師《財務(wù)管理》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：企業(yè)年預(yù)算目標與目標利潤預(yù)算

會計職稱考試《中級財務(wù)管理》 第二章 預(yù)算管理

　　知識點學(xué)習(xí)五：企業(yè)年度預(yù)算目標與目標利潤預(yù)算

　　（一）年度預(yù)算目標

　　1.預(yù)算目標含義

　　預(yù)算目標源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計劃，是運用財務(wù)指標對企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營活動目標的全面、綜合表述。

　　預(yù)算目標是預(yù)算管理工作的起點，預(yù)算目標是預(yù)算機制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。

　　2.預(yù)算目標的作用：分解和溝通的作用

　　通過預(yù)算目標，高層管理者可將戰(zhàn)略和計劃傳達給整個組織；每個部門也可以明確在實現(xiàn)戰(zhàn)略與計劃中需要履行的預(yù)算方針與目標責任。

　　3.企業(yè)年度預(yù)算目標的確定必須解決以下兩方面的問題：

　　（二）目標利潤預(yù)算方法

　　1.目標利潤的測算基本要求

　?、倏紤]企業(yè)出資人盈利要求及戰(zhàn)略安排、企業(yè)發(fā)展對利潤的需求等基礎(chǔ)上；

　　②全面考慮經(jīng)濟上的合理性、技術(shù)上的可行性和生產(chǎn)經(jīng)營上的可能性；

　　③綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營的分項指標，根據(jù)總體指標和分項指標的關(guān)系進行綜合平衡；

　?、艹浞衷u判主客觀條件，進而根據(jù)預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動進行確定。

　　2.目標利潤預(yù)算方法

　　本書假設(shè)條件：只考慮在有關(guān)產(chǎn)品的銷售價格、經(jīng)營成本、產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)等條件明確的情況下，產(chǎn)品銷售利潤預(yù)算問題，不涉及投資收益、營業(yè)外收支等項目，而且以利潤總額為分析對象。

　　利潤增長百分比法 目標利潤＝上期利潤總額×（1＋利潤增長百分比）

　　利潤增長百分比確定：根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上一期間實際獲得的利潤額和過去連續(xù)若干期間的平均利潤增長幅度（百分比），并全面考慮影響利潤的有關(guān)因素的預(yù)期變動而確定 上加法 含義 根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額（即目標利潤） 計算公式 （1）企業(yè)留存收益＝盈余公積金＋未分配利潤

　　（2）由于：凈利潤=本年新增留存收益 + 本年股利額 ——①

　　股利分配率=股利額/凈利潤

　　所以：

　　凈利潤＝本年新增留存收益/（1－股利分配率） ——②

　　公式①和②的選擇

　　● 當以股本為基礎(chǔ)按一定百分比計算分配股利時，只能用公式①。

　　● 當以年度凈利潤為基礎(chǔ)按一定百分比計算分配股利時，采用公式②；

　?。?）目標利潤＝凈利潤/（1－所得稅率）

　　（三）企業(yè)年度預(yù)算目標各指標值的確定舉例

　　綜合以上分析方法，確定目標利潤的具體思路是：

　　預(yù)期目標利潤＝預(yù)測可實現(xiàn)銷售×（預(yù)期產(chǎn)品售價－預(yù)期產(chǎn)品單位成本）－期間費用

　　按照這一思路，企業(yè)年度預(yù)算目標各指標值的確定可具體化為如下步驟：

　　● 據(jù)銷售預(yù)測，在假定產(chǎn)品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現(xiàn)利潤；

　　● 據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均（或先進）投資資本回報率，確定期望目標利潤，并與可實現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本（費用）降低率目標；

　　● 通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實實現(xiàn)目標利潤的其他各項指標目標值。