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中級會計師考試《經(jīng)濟法》知識點預(yù)習(xí)：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》第七章 合同法律制度
知識點預(yù)習(xí)八：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
一、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，是指企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
二、企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免
?。ㄒ唬┯嘘P(guān)抵免境外己納所得稅額的規(guī)定
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：
?。?）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；
?。?）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
?。ǘ┯嘘P(guān)抵免境外負擔(dān)所得稅額的規(guī)定
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在該法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。
（三）有關(guān)企業(yè)境外所得稅收抵免的專門規(guī)定
居民企業(yè)以及非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所（以下統(tǒng)稱企業(yè)）按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)在其應(yīng)納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額。
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