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中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)：股利分配的稅務(wù)管理
中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第七章 稅務(wù)管理
知識(shí)點(diǎn)九：股利分配的稅務(wù)管理
?。ㄒ唬┕衫峙涠悇?wù)管理主要內(nèi)容
?。?）股利分配涉及稅收事項(xiàng)主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。
（2）利息、股息、紅利所得適用稅率20%，并由支付所得單位按照規(guī)定履行扣繳義務(wù)。
?。?）股票股利以派發(fā)紅利的股票票面金額為收入額。
?。?）上市公司自2005年6月13日起，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
（二）股利分配稅務(wù)管理舉例
單選題
◎某公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，目前正在討論股利分配方案，確定留存收益率為60%，假設(shè)以股東繳納的個(gè)人所得稅最低為選擇依據(jù)，則下列方案可行的是（ ）。
A.發(fā)放現(xiàn)金股利600萬(wàn)元
B.發(fā)放股票股利60萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元
C.發(fā)放股票股利30萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，同時(shí)發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元
D.發(fā)放股票股利10萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，同時(shí)發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)元
【正確答案】：B
【答案解析】：若發(fā)放現(xiàn)金股利600萬(wàn)元，則應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝600×50%×20%＝60（萬(wàn)元）；若發(fā)放股票股利60萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，則應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝60×1×50%×20%＝6（萬(wàn)元）； 若發(fā)放股票股利30萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，同時(shí)發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，則應(yīng)繳的個(gè)人所得稅＝30×1×50%×20%＋300×50%×20%＝33（萬(wàn)元）；若發(fā)放股票股利10萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，同時(shí)發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，則應(yīng)繳的個(gè)人所得稅＝10×1×50%×20%＋500×50%×20%＝51（萬(wàn)元）。參見(jiàn)教材244頁(yè)的知識(shí)。
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