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中級會計師《中級會計實務》小課堂：應納稅暫時性差異
為了方便備戰(zhàn)2013中級會計師考試的學員，正保會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了中級會計師考試《中級會計實務》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
應納稅暫時性差異：指在確定未來收回資產或清償債負期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。
簡單的方法——記住資產的處理，負債相反。
會計上的資產=稅務上資產 （即等號左方等于右方）
簡單點說，就是 資產=資產（把遞延所得稅負債視為資產記憶，遞延所得稅起到平衡作用） .
?。?）會計上資產的賬面價值+遞延所得稅資產=稅務上資產的計稅基礎；
借：所得稅費用
遞延所得稅資產
貸：應交稅費——應交所得稅
?。?）或會計上資產賬面價值=稅務上資產的計稅基礎+遞延所得稅負債。
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
遞延所得負債
顯然，
第（1）個情況就是書上所說的“資產的賬面價值小于資產的計稅基礎”；
第（2）個情況就是書上所稅的“資產的賬面價值大于資產的計稅基礎”。
遞延所得稅資產類似“待攤費用”，遞延所得稅負債類似“預提費用”。
會計上資產賬面價值小于計稅基礎，說明會計上當期的費用大于稅務上的費用，從而會計上的利潤小于稅務上的應納稅所得額，所得稅費用小于應交所得稅，形成暫時的“資產——遞延所得稅資產”；
會計上資產賬面價值大于計稅基礎，說明會計上當期費用小于稅務上的費用，從而會計的上利潤大于稅務上的應納稅所得額，所得稅費用大于應交所得稅，形成暫時的“負債——遞延所得稅負債，按平衡作用資產記憶）。
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