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網(wǎng)校老師中級(jí)職稱備考指導(dǎo)：增值稅稅率
二、增值稅的稅率
增值稅均實(shí)行比例稅率：絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率；小規(guī)模納稅人和采用簡(jiǎn)易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。
（一）基本稅率
我國(guó)增值稅的基本稅率為17%。
1、納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除稅法另有規(guī)定外，稅率為17%；
2、納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%；
3、油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，稅率為17%。
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我國(guó)增值稅的低稅率為13%.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，13%的低稅率適用于納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物：
1、糧食、食用植物油。
糧食包括稻谷；大米；大豆；小麥；雜糧；鮮山芋、山芋干、山芋粉；經(jīng)過(guò)加工的面粉（各種花式面粉除外）。
淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。
2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。
3、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志。
4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜……
?。ㄈ┝愣惵?
零稅率，即稅率為零，僅適用于法律不限制或不禁止的報(bào)關(guān)出口的貨物，以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)和保稅區(qū)的貨物。
國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的某些貨物，不適用零稅率。不適用零稅率的出口貨物包括原油，柴油、援外貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀、糖、新聞紙等。
零稅率不等于免稅，免稅只是規(guī)定某一納稅環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額等于零。實(shí)行零稅率不但不必繳稅，而且還可以退還以前納稅環(huán)節(jié)所納的稅，也就是說(shuō)，零稅率意味著出口退稅。
?。ㄋ模┱魇章?
適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。
按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。
按納稅人劃分 | 稅率或征收率 | 適用范圍 |
一般納稅人 | 基本稅率為17% | 銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù) |
| 低稅率為13% | 銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物 | |
| 零稅率 | 納稅人出口貨物 | |
小規(guī)模納稅人 | 征收率 | 2009-1-1前商業(yè)小規(guī)模納稅人4%，其他小規(guī)模納稅人6% |
| 2009-1-1變化小規(guī)模納稅人征收率不再劃分行業(yè)，一律降至3% | ||
| 一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征稅也適用4%或6%的征收率 |
作者：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師 李玉華
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責(zé)任編輯：暖陽(yáng)
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