中級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法》：整體統(tǒng)籌 細(xì)節(jié)把握

　　第七章是企業(yè)所得稅法律制度，本章內(nèi)容較為豐富，綜合性很強(qiáng)。在學(xué)習(xí)的時(shí)候感覺(jué)知識(shí)點(diǎn)很多，不容易記憶，綜合起來(lái)也很困難。針對(duì)這樣的難點(diǎn)，學(xué)習(xí)本章的應(yīng)該先整體系統(tǒng)的把握企業(yè)所得稅，然后仔細(xì)記憶收入、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和稅收優(yōu)惠等每一個(gè)細(xì)小的知識(shí)點(diǎn)，最后一步和第六章一樣，多做習(xí)題，加強(qiáng)熟練度。

　　首先，系統(tǒng)掌握企業(yè)所得稅，準(zhǔn)確把握企業(yè)所得稅計(jì)算的主線。

　　計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

　　通過(guò)計(jì)算公式我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所得稅就這五塊內(nèi)容，這五塊構(gòu)成一個(gè)系統(tǒng)的整體，接下來(lái)就是一塊一塊掌握的細(xì)節(jié)問(wèn)題了。是不是很簡(jiǎn)單呢？系統(tǒng)內(nèi)主要的公式了解后，別忘記可以對(duì)這個(gè)系統(tǒng)產(chǎn)生影響的其他知識(shí)點(diǎn)，居民企業(yè)和非居民企業(yè)的判斷（非居民企業(yè)不適用上述公式）、稅率的選擇、不得扣除項(xiàng)目的規(guī)定以及稅收優(yōu)惠都會(huì)對(duì)公式中的五塊內(nèi)容計(jì)算得來(lái)的應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響。比如，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入減按90%計(jì)入收入總額。這條規(guī)定對(duì)收入總額產(chǎn)生了影響。

　　其次，細(xì)節(jié)的把握上，需要一定記憶。企業(yè)所得稅的細(xì)節(jié)瑣碎知識(shí)點(diǎn)很多，比如上面的扣除項(xiàng)目就可以分為成本、費(fèi)用、稅金、其他支出四類，每一類里面還有很多限制扣除或者不得扣除的規(guī)定，都需要準(zhǔn)確的記憶。有時(shí)可以用一些小竅門(mén)記憶。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，稅金的六稅一費(fèi)我用“兔子營(yíng)銷(xiāo)管成教”這樣自己杜撰的一句話來(lái)記憶，其大意是“兔子用營(yíng)銷(xiāo)手段來(lái)管理成人教育”，這句話每個(gè)字依次代表土地增值稅、資源稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。每個(gè)人都會(huì)有不同的小竅門(mén)，這個(gè)因人而異。

　　最后，落實(shí)到實(shí)際上還是多做習(xí)題，企業(yè)所得稅這么多知識(shí)點(diǎn)僅憑記憶是不夠的，肯定需要大量的習(xí)題來(lái)加強(qiáng)記憶，提高做題熟練程度。

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