注冊會計師考試制度改革方案

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

　　《注冊會計師考試制度改革方案》已經(jīng)財政部注冊會計師考試委員會批準，現(xiàn)予印發(fā)。

　　附件：1.注冊會計師考試制度改革方案

　　2.關于《注冊會計師考試制度改革方案》的說明

　　二○○九年一月十五日

　　附件1：

注冊會計師考試制度改革方案

　　為了做好中國注冊會計師考試制度改革工作，加快行業(yè)人才培養(yǎng)，實現(xiàn)行業(yè)人才國際化，推動實現(xiàn)中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，提出如下改革方案：

　　一、注冊會計師考試制度改革的必要性、指導思想和總體目標

　　中國注冊會計師全國統(tǒng)一考試制度于1991年創(chuàng)立，至今已舉辦17次考試。經(jīng)過不斷的改革完善，建立健全了考試基本制度體系、質量保證體系和組織管理體系，累計14萬余人取得全科合格證，為中國注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展提供了重要的人才支撐。注冊會計師考試已成為國內聲譽最高的執(zhí)業(yè)資格考試之一。

　　隨著中國經(jīng)濟社會的全面進步和改革開放的持續(xù)深化，特別是中國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟的日益融合，對注冊會計師行業(yè)建設提出了更高的要求。為此，中國注冊會計師行業(yè)實施了包括人才戰(zhàn)略、國際趨同戰(zhàn)略和做大做強戰(zhàn)略在內的行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，行業(yè)建設取得令人矚目的新突破。

　　行業(yè)發(fā)展的關鍵在人才。注冊會計師考試制度是人才建設的基礎工程。社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的新形勢和企業(yè)國際化發(fā)展的新需求，對注冊會計師行業(yè)人才選拔和培養(yǎng)提出了新的要求，現(xiàn)行考試制度需要改革和完善。

　　為不斷提高注冊會計師勝任能力，加快培養(yǎng)國際化人才，深入實施會計審計準則體系，財政部注冊會計師考試委員會于2007年初作出決定，啟動注冊會計師考試制度改革工作，進一步發(fā)揮注冊會計師考試對深入實施行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要支持作用。

　　注冊會計師考試制度改革的指導思想是，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，認真總結和繼承中國注冊會計師考試的基本經(jīng)驗，充分借鑒有關國家和地區(qū)會計職業(yè)組織的成功做法，通過比較、分析、提煉、吸收，科學改革考試制度，發(fā)揮注冊會計師考試在行業(yè)人才建設中的導向作用。

　　注冊會計師考試制度改革的總體目標是，以《中國注冊會計師勝任能力指南》和《職業(yè)會計師國際教育準則》為指導，提升考試理念、充實考試內容、完善考試方式，建立起符合終身學習理念和充分體現(xiàn)勝任能力評價要求的考試制度，促進中國注冊會計師勝任能力和執(zhí)業(yè)水平的提高，使中國注冊會計師考試制度與國際普遍認可的注冊會計師考試制度相趨同，將中國注冊會計師考試打造成中國注冊會計師走向國際的“通行證”。

　　二、注冊會計師考試制度改革的主要內容

　　注冊會計師考試制度包括報名條件、考試階段、科目設置、實務經(jīng)歷要求等基本制度，考試命題、考試評卷、考試合格標準等考試質量保證制度，以及考試組織、考場設置、考試紀律等考試組織管理制度。這次改革主要涉及注冊會計師考試基本制度。主要內容如下：

　�。ㄒ唬�將注冊會計師考試劃分為兩個階段

　　第一階段，即專業(yè)階段，主要測試考生是否具備注冊會計師執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，是否掌握基本技能和職業(yè)道德要求。

　　第二階段，即綜合階段，主要測試考生是否具備在注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境中運用專業(yè)知識，保持職業(yè)價值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)道德，有效解決實務問題的能力。

　　考生在通過第一階段的全部考試科目后，才能參加第二階段的考試。兩個階段的考試，每年各舉行1次。

　　基于第二階段的考試側重于考查考生的勝任能力，建議考生在參加第二階段考試前注意積累必要的實務經(jīng)驗。

　�。ǘ�）調整考試科目

　　在現(xiàn)行考試制度5個科目的基礎上，進行分拆、補充和整合，對考試科目作以下調整：

　　第一階段，設會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理、經(jīng)濟法、稅法等6科。

　　第二階段，設綜合1科。

　　第一階段和第二階段各科目均不設英文附加題。

　　（三）調整成績有效期

　　第一階段的單科合格成績5年有效。對在連續(xù)5年內取得第一階段6個科目合格成績的考生，發(fā)放專業(yè)階段合格證。

　　第二階段考試科目應在取得專業(yè)階段合格證后5年內完成。對取得第二階段考試合格成績的考生，發(fā)放全科合格證。

　　三、新的考試制度與現(xiàn)行考試制度的銜接

　　新的考試制度于2009年開始實施�，F(xiàn)行考試制度在2009年仍繼續(xù)實施一年。

　　2009年，具有現(xiàn)行考試制度下有效期內任一考試科目合格成績的考生，可以選擇按新的考試制度或現(xiàn)行考試制度報名參加考試。

　　按新的考試制度報名參加考試的，其至2009年尚在有效期內的單科合格成績轉換為新的考試制度下有關科目的合格成績。

　　按現(xiàn)行考試制度報名參加考試，取得全部5個科目合格成績的，發(fā)放全科合格證；未取得全部5個科目合格成績的，其至2010年尚在有效期內的單科合格成績轉換為新的考試制度下有關科目的合格成績。

　　單科合格成績的轉換方式是，現(xiàn)行考試制度下單科合格成績自動轉換為新的考試制度下同名科目的合格成績。其中，現(xiàn)行考試制度下財務成本管理科目的合格成績，轉換為新的考試制度下的財務成本管理和公司戰(zhàn)略與風險管理2個科目的合格成績。新的考試制度下，以轉換方式取得的單科合格成績有效期限統(tǒng)一至2013年。

　　其他考生從2009年起均按新的考試制度報名參加考試。

　　附件2：

關于《注冊會計師考試制度改革方案》的說明

　　經(jīng)財政部注冊會計師考試委員會（以下簡稱“全國考委會”）批準，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）發(fā)布了《注冊會計師考試制度改革方案》（以下簡稱“改革方案”）�，F(xiàn)就改革方案有關事項說明如下：

　　一、注冊會計師考試制度改革的必要性和可行性

　　我國注冊會計師考試制度于1991年創(chuàng)立，至今已經(jīng)舉辦了17次考試，累計14萬多人取得了全科合格證書。在這一過程中，建立健全了注冊會計師考試基本制度、質量保證制度和組織管理制度，注冊會計師考試已經(jīng)成為國內聲譽最高的執(zhí)業(yè)資格考試之一。

　　隨著我國經(jīng)濟社會的全面進步和改革開放的持續(xù)深化，特別是我國經(jīng)濟與國際市場的日益融合，對注冊會計師的勝任能力提出了新的更高的要求�，F(xiàn)行考試制度，對于加快培養(yǎng)和選拔適應社會主義市場經(jīng)濟新形勢和企業(yè)國際化發(fā)展新需求的行業(yè)人才，尚存在一定差距，迫切需要我們認真總結我國注冊會計師考試工作的基本經(jīng)驗，充分借鑒注冊會計師考試的國際經(jīng)驗，在深入探索和認識注冊會計師行業(yè)人才成長規(guī)律和考試規(guī)律的基礎上，對我國注冊會計師考試制度進行改革。

　　第一，改革注冊會計師考試制度，是不斷提高注冊會計師勝任能力的需要。

　　我國市場經(jīng)濟不斷深化和公司治理不斷完善，為注冊會計師專業(yè)服務提供了新的巨大需求。注冊會計師的業(yè)務范圍在傳統(tǒng)審計鑒證、稅務服務、管理咨詢等業(yè)務的基礎上，不斷擴大到風險管理、戰(zhàn)略規(guī)劃、司法會計、破產(chǎn)管理、內部控制鑒證等新的領域。這就要求注冊會計師加快更新知識，不斷提高知識整合能力、職業(yè)判斷能力和職業(yè)道德水準。這就需要對注冊會計師考試制度進行改革，提升考試理念，充實考試內容，將新的執(zhí)業(yè)環(huán)境對注冊會計師專業(yè)知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德要求充實到注冊會計師考試中，為選拔和培養(yǎng)適應社會主義市場經(jīng)濟新形勢需要的行業(yè)專業(yè)人才提供有力的引導。

　　第二，改革注冊會計師考試制度，是加快培養(yǎng)國際化人才的需要。

　　隨著“走出去”戰(zhàn)略的實施，我國企業(yè)跨國投資、跨國并購和國際化經(jīng)營日益增多。國際化企業(yè)需要能夠提供信息引導、國際鑒證、戰(zhàn)略咨詢服務的國際化會計師事務所，國際化會計師事務所需要熟悉國際經(jīng)濟環(huán)境、通曉國際會計審計慣例、能夠承擔國際業(yè)務的會計專業(yè)人才。為此，我們通過“走出去、請進來”等措施加強注冊會計師國際化人才的培養(yǎng)，取得了一定成效，但很不夠。培養(yǎng)注冊會計師國際化人才，最有效的途徑，是按照國際標準建立自己的人才培養(yǎng)和選拔體系。借鑒國際經(jīng)驗，改革注冊會計師考試制度，無疑是培養(yǎng)和選拔注冊會計師國際化人才的重要環(huán)節(jié)。

　　第三，改革注冊會計師考試制度，是深入實施會計審計準則體系的需要。

　　隨著會計審計準則國際趨同戰(zhàn)略的有效實施，我國會計審計準則體系實現(xiàn)了與國際會計審計準則的國際趨同，并平穩(wěn)過渡。內地與香港會計審計準則實現(xiàn)了等效，與有關國家和地區(qū)會計審計準則的等效談判正在進一步推進。為了保證會計審計準則體系切實發(fā)揮其規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、促進市場經(jīng)濟公平公正的重要作用，要求我們堅持不懈地做好會計審計準則體系的培訓和實施工作。按會計審計準則體系的要求充實注冊會計師考試內容，將有效地引導注冊會計師后備人才學習和掌握會計審計準則體系，把注冊會計師隊伍建設推上一個新臺階，把注冊會計師專業(yè)水平推上一個新臺階。

　　改革注冊會計師考試制度，是必要的，也是可行的。

　　第一，《中國注冊會計師勝任能力指南》為改革注冊會計師考試制度提供了理論指導。

　　中國注冊會計師協(xié)會以國際會計師聯(lián)合會發(fā)布的《職業(yè)會計師國際教育準則》為指導，以中國注冊會計師執(zhí)業(yè)實際為背景，制定發(fā)布了《中國注冊會計師勝任能力指南》，對注冊會計師所必需的專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)道德、實務經(jīng)歷等勝任能力要素進行了全面描述，提供了注冊會計師培養(yǎng)和選拔的衡量標準，為全面指導注冊會計師考試制度的改革，提供了有力的理論指導。

　　第二，我國注冊會計師考試組織實踐為改革注冊會計師考試制度提供了經(jīng)驗基礎。

　　我國注冊會計師考試制度經(jīng)過10多年的發(fā)展，積累了豐富的經(jīng)驗。建立健全了包括基本制度、質量保證制度和組織管理制度在內的制度體系，以及以全國考委會為主體的領導決策體系，為改革注冊會計師考試制度提供了重要的經(jīng)驗基礎。

　　第三，其他國家和地區(qū)會計職業(yè)組織考試工作經(jīng)驗，為我國注冊會計師考試制度改革提供了有益借鑒。

　　在建立和完善我國注冊會計師考試制度的過程中，我們十分重視學習其他國家和地區(qū)會計職業(yè)組織考試工作的成功經(jīng)驗，及時掌握其他國家和地區(qū)注冊會計師考試制度發(fā)展趨勢和改革動向，深入研究注冊會計師考試規(guī)律。其他國家和地區(qū)注冊會計師考試工作成功經(jīng)驗，為我們改革注冊會計師考試制度提供了有益的借鑒。

　　二、注冊會計師考試制度改革方案的研究起草過程

　　在全國考委會的指導下，中注協(xié)對考試制度改革工作高度重視，制訂了詳細的工作規(guī)劃，全力投入，圍繞考試制度改革總體目標、基本思路、工作機制、改革內容、銜接辦法等，進行了全面的研究論證。主要工作如下：

　　第一，建立健全工作機制。

　　在全國考委會領導下，中注協(xié)成立考試制度改革工作組、境內外專家咨詢組，建立了包括全國考委會決策、工作組研究起草和境內外專家咨詢三個層次的工作機制。

　　第二，開展課題研究，進行理論論證。

　　就注冊會計師考試制度改革中的關鍵問題和重要領域，組織相關專家開展了“注冊會計師考試基本制度改革研究”、“命題制度改革研究”、“注冊會計師資格互惠研究”等課題的研究工作。

　　在這一過程中，搜集并編譯了有關國家和地區(qū)會計職業(yè)組織考試制度文獻，達60萬字。在此基礎上，對有關國家和地區(qū)會計職業(yè)組織考試制度進行了辨析、梳理和分析，對各個國家和地區(qū)注冊會計師考試制度進行了比較研究，對我國注冊會計師考試制度與其他國家和地區(qū)考試制度進行了比較研究，加深了我們對注冊會計師考試制度和考試規(guī)律的理解。

　　第三，組織起草和征求意見。

　　在深入調研的基礎上，于2008年3月底完成了《注冊會計師考試制度改革工作方案（初稿）》。初稿完成后，組織內部征求意見，前后達10次。其中包括，征求全國考委會委員的意見，征求中注協(xié)理事的意見，征求地方注協(xié)意見，征求境內和境外兩個專家咨詢組的意見，征求會計師事務所意見，征求開設注冊會計師專業(yè)方向院校的意見等。在內部征求意見的基礎上，分別于2008年8－9月，以及11－12月，先后兩次公開征求意見。

　　內部征求意見和公開征求意見過程中，各方面給予了高度重視。在充分肯定考試制度改革方向的同時，大家對改革方案中科目結構、考查內容、銜接辦法等具體方面提出了許多寶貴的建議。這些建議為方案的形成和最終定稿給予了極大的指導和幫助。

　　三、注冊會計師考試制度改革的主要內容

　　注冊會計師考試制度包括基本制度、質量保證制度和組織管理制度。本次改革主要涉及基本制度中考試階段劃分、科目設置、考試內容等幾個方面。改革方案提出的改革內容主要是，在現(xiàn)行考試制度規(guī)定的5個科目基礎上，進行分拆、補充和整合，將一個階段的考試劃分為兩個階段的考試；將第一階段考試設為會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理、經(jīng)濟法、稅法等6個科目，將第二階段考試設為綜合1個科目；第二階段考試著重考查考生在注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境中有效解決實務問題的能力。

　　第一，關于考試階段的劃分。

　　考試階段的劃分與報名條件密切相關。根據(jù)對其他國家和地區(qū)注冊會計師考試制度的考察，報名條件對學歷的要求越高，對專業(yè)的限定越多，考試階段和考試科目越少，反之，則越多。

　　考試階段的劃分與考試理念也有著密切的聯(lián)系。注冊會計師的成長是一個學習知識、掌握技能、不斷提升的過程，是一個理解職業(yè)道德、在實踐中建立職業(yè)價值觀、形成良好職業(yè)態(tài)度的過程�！吨袊�注冊會計師勝任能力指南》指出“注冊會計師應當在取得執(zhí)業(yè)資格前具備相關的實務經(jīng)歷”。

　　基于《注冊會計師法》對“高等專科”等報名條件的規(guī)定，改革方案將注冊會計師考試劃為兩個階段，第一階段主要考查考生是否具備注冊會計師執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，是否掌握基本技能和職業(yè)道德要求。第二階段主要考查考生是否具備在注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境中運用專業(yè)知識和基本技能，保持職業(yè)價值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)道德，有效解決實務問題的能力。

　　第二，關于考試科目的設置。

　　注冊會計師考試科目的設置應當充分體現(xiàn)注冊會計師勝任能力的要求，與考試階段的劃分相配合。改革方案在現(xiàn)行考試制度5個科目基礎上進行分拆、補充、整合，使各階段考試目的更加清晰，使各科目考查內容更加明確。

　　其中，公司戰(zhàn)略與風險管理科目，是在現(xiàn)行考試制度財務成本管理科目相關內容的基礎上分拆和補充形成的；第二階段綜合科目，主要是對現(xiàn)行考試制度各主要科目相關實務要求進行歸并與整合而成。

　　第三，關于實務經(jīng)歷要求。

　　改革方案對考生參加第二階段考試前的實務經(jīng)歷要求作出了提示。其中指出，“基于第二階段的考試側重于考查考生的勝任能力，建議考生在參加第二階段考試前注意積累必要的實務經(jīng)驗。”也就是說，考生在參加第二階段考試前的實務經(jīng)歷并非強制要求，而是提示和引導。第二階段的考試側重于考查考生解決實際問題的能力，而解決實際問題的能力更多地是在實踐中積累。如果有了一定的經(jīng)驗積累，無疑會有助于考生更好地應對第二階段考試。這里所講的實務經(jīng)歷，既指獨立審計實務經(jīng)歷，也指會計實務經(jīng)歷、理財實務經(jīng)歷等。

　　第四，關于英文附加題。

　　為培養(yǎng)和選拔能夠在英語環(huán)境中從事注冊會計師業(yè)務的國際化人才，進一步提高英語水平測試的國際認可度和實際效用，改革方案提出，兩個階段各科考試不再設英文附加題。擬將注冊會計師考試英文附加題制度與英語測試制度進行整合，與有關國家和地區(qū)會計職業(yè)組織聯(lián)合舉辦“英語水平測試”。

　　基本設想是，重點考查注冊會計師在英語環(huán)境中工作的能力；考生在取得注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格證后自愿參加英語水平測試。英語水平測試的合格證獨立于注冊會計師全科合格證。

　　四、關于兩種考試制度的銜接

　　為實現(xiàn)新的考試制度與現(xiàn)行考試制度的順利過渡，改革方案提出了兩種考試制度的銜接辦法。主要包括以下兩點：

　　第一，規(guī)定了單科合格成績的轉換方式。

　　現(xiàn)行考試制度下單科合格成績自動轉換為新的考試制度下同名科目的合格成績。其中，現(xiàn)行考試制度下財務成本管理科目的合格成績，轉換為新的考試制度下的財務成本管理和公司戰(zhàn)略與風險管理兩個科目的合格成績。

　　第二，規(guī)定了現(xiàn)行考試制度下有效期內合格成績轉換為新的考試制度下合格成績的有效期限。

　　2009年，具有現(xiàn)行考試制度下有效期內任一考試科目合格成績的考生，可以選擇按新的考試制度報名參加考試，也可以按現(xiàn)行考試制度報名參加考試。按新的考試制度報名參加考試的，其至2009年尚在有效期內的單科合格成績轉換為新的考試制度下有關科目的合格成績。

　　2009年按現(xiàn)行考試制度報名參加考試的考生，未取得全部5個科目合格成績的，其至2010年尚在有效期內的單科合格成績轉換為新的考試制度下有關科目的合格成績。

　　以轉換方式取得的單科合格成績有效期限統(tǒng)一至2013年。

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