原考試制度下2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱——《審計(jì)》

　　第二部分 審計(jì)科目

　　一、基本要求

　　審計(jì)科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（包括審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本知識(shí)，以及運(yùn)用這些知識(shí)從事審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時(shí)還應(yīng)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)知識(shí)。

　　為證明考生具有相關(guān)的知識(shí)和技能，考生需能夠熟悉或掌握：

　　1.審計(jì)環(huán)境，包括審計(jì)的起源和發(fā)展、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、法律責(zé)任等；

　　2.審計(jì)的基本概念，包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿等；

　　3.審計(jì)的流程，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)等；

　　4.審計(jì)抽樣原理和方法；

　　5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；

　　6.審計(jì)結(jié)果的報(bào)告和溝通；

　　7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。

　　二、知識(shí)要求

　?。ㄒ唬┳?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

　?。?）西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

　?、僮?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源

　?、谧?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成

　?、圩?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展

　　④注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示

　?。?）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展

　　①中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)

　?、谥袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念

　?。?）審計(jì)的概念

　?。?）審計(jì)的類別

　?、儇?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　?、诮?jīng)營(yíng)審計(jì)

　?、酆弦?guī)性審計(jì)

　?。?）審計(jì)方法

　?、儋~項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

　?、谥贫然A(chǔ)審計(jì)

　?、埏L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系

　?。?）審計(jì)監(jiān)督體系

　　（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

　?。ǘ┳?cè)會(huì)計(jì)師管理

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記

　　（1）報(bào)考條件

　?。?）考試組織

　?。?）考試科目和成績(jī)認(rèn)定

　　（4）注冊(cè)登記

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍

　?。?）審計(jì)業(yè)務(wù)

　　①審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

　?、隍?yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

　?、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。

　?、苻k理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

　　（2）審閱業(yè)務(wù)

　?。?）其他鑒證業(yè)務(wù)

　　（4）相關(guān)服務(wù)

　?、賹?duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　②代編財(cái)務(wù)信息

　?、鄱悇?wù)服務(wù)

　?、芄芾碜稍?

　?、輹?huì)計(jì)服務(wù)

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式

　　（1）獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　?。?）普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　?。?）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　?。?）有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　?。?）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)

　　（2）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員

　?、贂?huì)員種類

　　②個(gè)人會(huì)員的權(quán)利

　?、蹅€(gè)人會(huì)員的義務(wù)

　?。?）協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)

　　①會(huì)員代表大會(huì)

　?、诶硎聲?huì)與常務(wù)理事會(huì)

　?、鄢ＴO(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)

　?、軐ｉT委員會(huì)與專業(yè)委員會(huì)

　　（4）地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　?。ㄈ┳?cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范概述

　　（1）職業(yè)道德規(guī)范的含義

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

　　①國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范

　?、诿绹?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范

　　③中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則

　?。?）獨(dú)立、客觀、公正

　?、侏?dú)立

　?、诳陀^

　?、酃?

　?。?）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　?、賹I(yè)勝任能力

　　②應(yīng)有的關(guān)注

　?。?）保密

　?。?）職業(yè)行為

　?、賹?duì)社會(huì)公眾的責(zé)任

　?、趯?duì)客戶的責(zé)任

　　③對(duì)同行的責(zé)任

　?、芷渌?zé)任

　?。?）技術(shù)準(zhǔn)則

　　3.獨(dú)立性

　?。?）獨(dú)立性的含義

　　（2）威脅獨(dú)立性的情形

　?、俳?jīng)濟(jì)利益

　　②自我評(píng)價(jià)

　?、坳P(guān)聯(lián)關(guān)系

　　④外界壓力

　?。?）防范措施

　?、俾殬I(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施

　?、阼b證客戶內(nèi)部的防范措施

　?、蹠?huì)計(jì)師事務(wù)所防范措施

　　（4）業(yè)務(wù)期間

　?。?）特定情況下對(duì)獨(dú)立性原則的運(yùn)用

　?、俳?jīng)濟(jì)利益

　?、谫J款和擔(dān)保

　?、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系

　?、芗彝ズ蛡€(gè)人關(guān)系

　?、菖c鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

　?、拮罱阼b證客戶中工作

　　⑦作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事

　?、喔呒?jí)職員與鑒證客戶之間的長(zhǎng)期聯(lián)系

　?、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)

　　4.專業(yè)勝任能力

　?。?）專業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段

　　（2）利用其他專家的工作

　　5.保密

　?。?）保密義務(wù)

　　（2）保密義務(wù)的豁免

　　6.收費(fèi)與傭金

　?。?）規(guī)范收費(fèi)與傭金的作用

　?。?）收費(fèi)

　　①收費(fèi)考慮的因素

　?、诨蛴惺召M(fèi)

　　（3）傭金

　　7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

　　8.接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)

　?。?）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義

　?。?）客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

　?。?）接受委托前的溝通

　?。?）接受委托后的溝通

　?、俨殚喦叭巫?cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的前提

　　②查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容

　　9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

　　（1） 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義

　　（2）廣告

　?。?）業(yè)務(wù)招攬

　　（4）宣傳

　?、傥泻酮?jiǎng)勵(lì)

　　②尋求業(yè)務(wù)合作

　?、勖?

　?、軙⑽恼?、演講、廣播和電視

　?、菖嘤?xùn)課程、研討會(huì)

　?、藓屑夹g(shù)信息的手冊(cè)和文件

　?、邌T工招聘

　?、嗍謨?cè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介

　?、嵝偶埡兔?

　　（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的必要性

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的基本原則和具體措施

　?、贂?huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的基本原則

　?、跁?huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的具體措施

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果

　　①注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架

　?、谧?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)

　　2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

　?。?）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)

　　①鑒證業(yè)務(wù)的定義

　?、跇I(yè)務(wù)要素

　　③基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)

　?、荑b證業(yè)務(wù)的目標(biāo)

　?。?）業(yè)務(wù)承接

　?、俪薪予b證業(yè)務(wù)的條件

　　②標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式

　?、垡殉薪予b證業(yè)務(wù)的變更

　?。?）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

　　①三方關(guān)系概述

　　②注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　?、圬?zé)任方

　?、茴A(yù)期使用者

　?。?）鑒證對(duì)象

　　①鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息的形式

　?、阼b證對(duì)象特征

　　③適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件

　?。?）標(biāo)準(zhǔn)

　?、贅?biāo)準(zhǔn)的定義

　?、跇?biāo)準(zhǔn)的類型

　　③適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征

　?、茉u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性

　?、蓊A(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式

　?。?）證據(jù)

　　①總體要求

　?、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度

　?、圩C據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　?、苤匾?

　　⑤鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　?、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　?、呖色@取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　?、嘤涗?

　?。?）鑒證報(bào)告

　?、俪鼍哞b證報(bào)告的總體要求

　?、阼b證結(jié)論的兩種表述形式

　?、厶岢鲨b證結(jié)論的積極方式和消極方式

　　④注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論報(bào)告的情況

　?、葑?cè)會(huì)計(jì)師姓名的使用

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　（1）質(zhì)量控制制度的目的和要素

　?、儋|(zhì)量控制制度的目的

　?、谫|(zhì)量控制制度的要素

　　（2）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　?、賹?duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求

　?、谛袆?dòng)示范和信息傳達(dá)

　　③樹立質(zhì)量至上的意識(shí)

　?、芪少|(zhì)量控制制度運(yùn)作人員

　　（3）職業(yè)道德規(guī)范

　　①遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求

　?、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施

　?、蹪M足獨(dú)立性要求

　?。?）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　?、俳邮芘c保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求

　?、诳紤]客戶的誠(chéng)信情況

　?、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源

　?、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

　?、菘紤]其他事項(xiàng)的影響

　?。?）人力資源

　　①人力資源管理的總體要求

　?、谌肆Y源管理的要素

　?、壅衅?

　　④人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　　⑤業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升

　?、揄?xiàng)目組的委派

　?。?）業(yè)務(wù)執(zhí)行

　?、僦笇?dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　②咨詢

　?、垡庖姺制?

　　④項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　?。?）業(yè)務(wù)工作底稿

　?、贅I(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求

　?、跇I(yè)務(wù)工作底稿的管理要求

　?、蹣I(yè)務(wù)工作底稿的保密

　?、軜I(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索

　　⑤業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限

　?、迾I(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)

　　（8）監(jiān)控

　?、俦O(jiān)控的總體要求

　　②監(jiān)控人員

　?、郾O(jiān)控內(nèi)容

　?、軐?shí)施檢查

　　⑤監(jiān)控結(jié)果的處理

　?、薇O(jiān)控的記錄

　?、咄对V和指控的處理

　?。?）記錄

　?、儋|(zhì)量控制記錄的總體要求

　?、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容

　　③質(zhì)量控制記錄的保存期限

　?。ㄎ澹┳?cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式

　?、僭V訟爆炸

　　②保險(xiǎn)危機(jī)

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因

　?。?）經(jīng)營(yíng)失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　（4）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定

　?、龠`約

　　②過失

　?、燮墼p

　　④沒有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類

　　2.國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　　（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委托單位的責(zé)任

　?。?）習(xí)慣法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任

　　①注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于受益第三者的責(zé)任

　?、谧?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他第三者的責(zé)任

　　（3）成文法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任

　?、?933年《證券法》

　?、?934年《證券交易法》

　　③1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》

　?、堋敦澪燮墼p損害組織法案》

　　⑤2002年《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》

　　3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　?。?）相關(guān)法律規(guī)定

　?、倜袷仑?zé)任

　　②行政責(zé)任和刑事責(zé)任

　?。?）相關(guān)司法解釋

　?、佟端痉ń忉尅返奶攸c(diǎn)

　?、陉P(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實(shí)報(bào)告的規(guī)定

　?、坳P(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定

　?、荜P(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定

　?、蓐P(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位的連帶責(zé)任的規(guī)定

　?、揸P(guān)于過失責(zé)任和過失指引的規(guī)定

　?、哧P(guān)于抗辯事由的規(guī)定

　?、嚓P(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定

　　⑨關(guān)于無(wú)效的免責(zé)條款的規(guī)定

　?、怅P(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定

　　○11關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定

　　○12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施

　?、僭鰪?qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性

　　②保持職業(yè)謹(jǐn)慎

　?、蹚?qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施

　?、賴?yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

　　②建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

　　③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

　?、軐徤鬟x擇被審計(jì)單位

　?、萆钊肓私獗粚徲?jì)單位的業(yè)務(wù)

　?、尢崛★L(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)

　?、咂刚?qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師

　?。徲?jì)目標(biāo)

　　1. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)

　　（1）審計(jì)總目標(biāo)的演變

　?。?）我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)

　　2．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任劃分

　　(1) 被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

　　(2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　?、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范

　?、谧袷刭|(zhì)量控制準(zhǔn)則

　?、圩袷貙徲?jì)準(zhǔn)則

　?、芎侠磉\(yùn)用職業(yè)判斷

　　⑤保持職業(yè)懷疑態(tài)度

　?。?）兩種責(zé)任不能相互取代

　　3.財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)

　?。?）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的循環(huán)法

　　（2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系

　　4.確定具體審計(jì)目標(biāo)

　?。?）被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定

　　①與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

　?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

　　③與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定

　?。?）具體審計(jì)目標(biāo)

　?、倥c各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

　　②與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

　　③與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

　　5.審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　（1）接受業(yè)務(wù)委托

　　（2）計(jì)劃審計(jì)工作

　?。?）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　?。?）實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告

　　（七）審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

　　1.審計(jì)證據(jù)

　?。?）審計(jì)證據(jù)的含義

　　（2）審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　?、賹徲?jì)證據(jù)的充分性

　?、趯徲?jì)證據(jù)的適當(dāng)性

　?。?）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

　?、?檢查記錄或文件

　?、跈z查有形資產(chǎn)

　?、塾^察

　?、茉儐?

　?、莺C

　　⑥重新計(jì)算

　?、咧匦聢?zhí)行

　?、喾治龀绦?

　?。?）分析程序

　?、俜治龀绦虻哪康?

　?、谟米黠L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　?、塾米鲗?shí)質(zhì)性程序

　?、苡糜诳傮w復(fù)核

　　2.審計(jì)工作底稿

　?。?）審計(jì)工作底稿的含義和編制目的

　?、賹徲?jì)工作底稿的含義

　?、诰幹茖徲?jì)工作底稿的目的

　　（2）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容

　?。?）編制審計(jì)工作底稿的總體要求

　　（4）審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍

　　①確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素

　?、趯徲?jì)工作底稿的要素

　?、蹖徲?jì)過程記錄

　　④審計(jì)結(jié)論

　?、輰徲?jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明

　?、匏饕?hào)及編號(hào)

　?、呔幹迫藛T和復(fù)核人員及日期

　　（5）審計(jì)工作底稿的歸檔

　?、賹徲?jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

　?、趯徲?jì)工作底稿歸檔的期限

　?、蹖徲?jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)

　?、軐徲?jì)工作底稿的保存期限

　?。ò耍┯?jì)劃審計(jì)工作

　　1. 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　（1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義和作用

　?。?）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作

　　①明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍

　?、诔醪搅私獗粚徲?jì)單位的基本情況

　?、蹠?huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力

　?、苌潭▽徲?jì)收費(fèi)

　?、菝鞔_被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作

　?。?）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　?、賹徲?jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

　?、趯徲?jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮

　　2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　?。?）總體審計(jì)策略

　?、賹徲?jì)范圍

　?、趫?bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通

　?、蹖徲?jì)方向

　　（2）具體審計(jì)計(jì)劃

　?、倏傮w審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃之間的關(guān)系

　　②具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容

　?。?）審計(jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改

　?。?）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　（5）對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄

　?、儆涗浀膬?nèi)容

　?、谟涗浀男问胶头秶?

　?。?）與管理層和治理層的溝通

　　3.審計(jì)重要性

　?。?）重要性的含義

　?。?）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

　?。?）計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估

　?、俅_定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素

　?、趶臄?shù)量方面考慮重要性

　?。?）對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

　　（5）評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響

　?、偕形锤e(cuò)報(bào)的匯總數(shù)

　?、?評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響

　　② 從性質(zhì)方面考慮重要性

　　4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　?。?）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　①兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　?、诠逃酗L(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　（2）檢查風(fēng)險(xiǎn)

　?。?）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系

　　（九）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述

　?。?）出臺(tái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的背景

　?。?）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化

　?。?）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　?。?）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源

　　①風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　?、谄渌麑徲?jì)程序和信息來(lái)源

　　（2）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　?、儆懻摰哪繕?biāo)

　?、谟懻摰膬?nèi)容

　　③參與討論的人員

　?、苡懻摰臅r(shí)間和方式

　　3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　?。?）總體要求

　?。?）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　?、傩袠I(yè)狀況

　?、诜森h(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　?、燮渌獠恳蛩?

　?、芰私獾闹攸c(diǎn)和程度

　　（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)

　?、偎袡?quán)結(jié)構(gòu)

　?、谥卫斫Y(jié)構(gòu)

　　③組織結(jié)構(gòu)

　?、芙?jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　⑤投資活動(dòng)

　?、藁I資活動(dòng)

　?。?）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　①重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例

　?、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅?huì)計(jì)處理方法

　?、墼谛骂I(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

　?、軙?huì)計(jì)政策的變更

　?、荼粚徲?jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

　　（5）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　①目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　?、诮?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　?、郾粚徲?jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

　　④對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　?。?）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

　　①了解的主要方面

　?、陉P(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果

　?、劭紤]財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的可靠性

　?、軐?duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　?。?）內(nèi)部控制的含義和要素

　?。?）與審計(jì)相關(guān)的控制

　?、贋閷?shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制

　?、谄渌c審計(jì)相關(guān)的控制

　?。?）對(duì)內(nèi)部控制了解的深度

　?、僭u(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)

　?、讷@取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

　?、哿私鈨?nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系

　?。?）內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

　?、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響

　　②信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

　?、廴斯た刂频倪m用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

　　（5）內(nèi)部控制的局限性

　?、賰?nèi)部控制的固有局限性

　?、趯?duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　（6）控制環(huán)境

　?、倏刂骗h(huán)境的含義

　?、趯?duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

　?、蹖?duì)勝任能力的重視

　?、苤卫韺拥膮⑴c程度

　　⑤管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

　?、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

　　⑦人力資源政策與實(shí)務(wù)

　?。?）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

　?、俦粚徲?jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的含義

　?、趯?duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的了解

　　③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　?。?）信息系統(tǒng)與溝通

　　①與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義

　?、趯?duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解

　?、叟c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的含義

　?、軐?duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的了解

　?、輰?duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　?。?）控制活動(dòng)

　?、傧嚓P(guān)的控制活動(dòng)的含義

　?、趯?duì)控制活動(dòng)的了解

　　③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　?。?0）對(duì)控制的監(jiān)督

　?、賹?duì)控制的監(jiān)督的含義

　?、诹私鈱?duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

　?、蹖?duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　（11）在整體層面對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)估的總結(jié)

　?。?2）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

　　①確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別

　?、诹私庵匾灰琢鞒?，并進(jìn)行記錄

　?、鄞_定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

　?、茏R(shí)別和了解相關(guān)控制

　?、輬?zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解

　?、蕹醪皆u(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　⑦對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解

　　5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　?。?）識(shí)別、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　①識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

　?、诳赡鼙砻鞅粚徲?jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況

　?、圩R(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　?、芸刂骗h(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　?、菘刂茖?duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　?、蘅紤]財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性

　　（2）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　?、偬貏e風(fēng)險(xiǎn)的含義

　?、诖_定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)

　　③非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

　?、芸紤]與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

　　（3）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　?。?）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　　（1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　?。?）就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制與治理層溝通

　　7.審計(jì)工作記錄

　?。?）記錄的內(nèi)容

　　（2）記錄的方式

　?。ㄊ╋L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　1.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述

　　2.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

　　（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施

　　（2）增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法

　?。?）總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響

　　3.針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

　?。?）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求

　?、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的含義

　　②設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)的考慮因素

　?。?）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)

　　①進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義

　?、谶M(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇

　?。?）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間

　?、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的含義

　?、谶M(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇

　?。?）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

　?、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的含義

　?、诖_定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素

　　4.控制測(cè)試

　?。?）控制測(cè)試的含義和要求

　　① 控制測(cè)試的含義

　?、?控制測(cè)試的要求

　?。?）控制測(cè)試的性質(zhì)

　　①控制測(cè)試的性質(zhì)的含義

　?、诖_定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求

　　③實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)

　?、軐?shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響

　　（3）控制測(cè)試的時(shí)間

　?、倏刂茰y(cè)試的時(shí)間的含義

　　②如何考慮期中審計(jì)證據(jù)

　?、廴绾慰紤]以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　?。?）控制測(cè)試的范圍

　　①確定控制測(cè)試范圍的考慮因素

　?、趯?duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮

　　5.實(shí)質(zhì)性程序

　　（1）實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求

　?、賹?shí)質(zhì)性程序的含義

　?、卺槍?duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

　?、賹?shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

　?、诩?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性

　?、奂?xì)節(jié)測(cè)試的方向

　?、茉O(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素

　?。?）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

　　①如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　?、谌绾慰紤]期中審計(jì)證據(jù)

　　③如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　?。?）實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　6.進(jìn)一步審計(jì)程序舉例

　?。?）被審計(jì)單位背景資料簡(jiǎn)介

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和進(jìn)一步審計(jì)程序的方案

　?。?）控制測(cè)試

　?、僭O(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試

　?、诳刂茰y(cè)試結(jié)果及其對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響

　?。?）評(píng)估針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　（5）實(shí)質(zhì)性程序

　　7.評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性

　　8.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　?。?）完成審計(jì)工作前對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)

　?。?）形成審計(jì)意見時(shí)對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià)

　　9.審計(jì)工作記錄

　?。ㄊ唬┴?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮

　　1.舞弊的含義和種類

　?。?）舞弊的含義

　?。?）舞弊的種類

　　2．治理層、管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　?。?）治理層、管理層的責(zé)任

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　3．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　（1）詢問

　?、僭儐枌?duì)象

　?、谠儐杻?nèi)容

　?、郢@取管理層聲明

　?。?）考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

　　（3）實(shí)施分析程序

　?。?）考慮其他信息

　?。?）組織項(xiàng)目組討論

　　4．識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　5．應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　?。?）總體應(yīng)對(duì)措施

　　（2）針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

　?。?）針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

　　6．評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　?。?） 發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)采取的措施

　?。?） 考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　?。?） 與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　　①與管理層的溝通

　?、谂c治理層的溝通

　?、叟c監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　　（十二）審計(jì)抽樣

　　1.選取測(cè)試項(xiàng)目的方法

　?。?）選取全部項(xiàng)目

　　（2）選取特定項(xiàng)目

　?。?）審計(jì)抽樣

　　2.審計(jì)抽樣概述

　?。?）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　?、俪闃语L(fēng)險(xiǎn)

　?、诜浅闃语L(fēng)險(xiǎn)

　?。?）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

　?。?）統(tǒng)計(jì)抽樣的方法

　　①屬性抽樣

　?、谧兞砍闃?

　　（4）審計(jì)抽樣的步驟

　?、贅颖驹O(shè)計(jì)

　?、谶x取樣本

　　③評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

　　3.審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

　?。?）樣本設(shè)計(jì)階段

　　①確定測(cè)試目標(biāo)

　?、诙x總體和抽樣單元

　　③定義偏差

　?、芏x測(cè)試期間

　?。?）選取樣本階段

　?、俅_定樣本規(guī)模

　?、谶x取樣本

　　③實(shí)施審計(jì)程序

　?。?）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段

　　①計(jì)算總體偏差率

　　②考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　?、鄯治銎畹男再|(zhì)和原因

　　(4)記錄抽樣程序

　　4.審計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用

　?。?）在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

　?、贅颖驹O(shè)計(jì)階段

　?、谶x取樣本階段

　?、墼u(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段

　?、苡涗洺闃映绦?

　?、莘墙y(tǒng)計(jì)抽樣示例

　?。?）在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法

　?、僮兞砍闃?

　?、诟怕时壤?guī)模抽樣法（PPS）

　?。ㄊ╀N售與收款循環(huán)審計(jì)

　　1.銷售與收款循環(huán)的特性

　?。?）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

　　①顧客訂貨單

　?、阡N售單

　?、郯l(fā)運(yùn)憑證

　?、茕N售發(fā)票

　?、萆唐穬r(jià)目表

　?、拶J項(xiàng)通知單

　　⑦應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　⑧主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　?、嵴劭叟c折讓明細(xì)賬

　?、鈪R款通知書

　　○11庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　○12壞賬審批表

　　○13顧客月末對(duì)賬單

　　○14轉(zhuǎn)賬憑證

　　○15收款憑證

　　（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　?、俳邮茴櫩陀唵?

　?、谂鷾?zhǔn)賒銷信用

　?、郯翠N售單供貨

　?、馨翠N售單裝運(yùn)貨物

　?、菹蝾櫩烷_具賬單

　　⑥記錄銷售

　?、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　?、噢k理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　?、嶙N壞賬

　　⑩提取壞賬準(zhǔn)備

　　2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）概述

　　（2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　?、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　?、谡_的授權(quán)審批

　?、鄢浞值膽{證和記錄

　?、軕{證的預(yù)先編號(hào)

　?、莅丛录某鰧?duì)賬單

　　⑥內(nèi)部核查程序

　?。?）針對(duì)銷售交易的實(shí)質(zhì)性程序

　?、俚怯浫胭~的銷售交易是真實(shí)的

　?、谝寻l(fā)生的銷售交易均已登記入賬

　?、鄣怯浫胭~的銷售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)

　　④登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)

　?、蒌N售交易的記錄及時(shí)

　?、掬N售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總

　?。?）收款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

　　3.營(yíng)業(yè)收入審計(jì)

　?。?）營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)

　?。?）營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序

　?、僦鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序

　?、谄渌麡I(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序

　　4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)

　?。?）應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)

　?。?）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序

　?、偃〉没蚓幹茟?yīng)收賬款明細(xì)表

　　②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)

　?、蹤z查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

　?、芟騻鶆?wù)人函證應(yīng)收賬款

　　⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額

　?、迣?duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序

　　⑦檢查壞賬的確認(rèn)和處理

　?、喑椴橛袩o(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

　?、釞z查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　?、鈱?duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序

　　○11確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)

　?。?）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)

　　（1）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)

　?、賾?yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

　?、趹?yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序

　　（2）長(zhǎng)期應(yīng)收款審計(jì)

　?、匍L(zhǎng)期應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)

　　②長(zhǎng)期應(yīng)收款--賬面余額實(shí)質(zhì)性程序

　?、坶L(zhǎng)期應(yīng)收款--未實(shí)現(xiàn)融資收益實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)

　　①預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)

　?、陬A(yù)收款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序

　　（4）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)

　?、?應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)

　　② 應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)

　?、?營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)目標(biāo)

　　② 營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序

　　（6）銷售費(fèi)用審計(jì)

　?、?銷售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)

　?、?銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　　（十四）采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

　　1.采購(gòu)與付款循環(huán)的特性

　?。?）主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

　　①請(qǐng)購(gòu)單

　?、谟嗁?gòu)單

　　③驗(yàn)收單

　?、苜u方發(fā)票

　　⑤付款憑單

　?、揶D(zhuǎn)賬憑證

　?、吒犊顟{證

　?、鄳?yīng)付賬款明細(xì)賬

　　⑨庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　?、赓u方對(duì)賬單

　　（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　?、僬?qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)

　?、诰幹朴嗁?gòu)單

　?、垓?yàn)收商品

　?、軆?chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨

　?、菥幹聘犊顟{單

　　⑥確認(rèn)與記錄負(fù)債

　?、吒犊?

　?、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）概述

　?。?）采購(gòu)交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　?、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　?、趦?nèi)部核查程序

　　（3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)算制度

　　②授權(quán)批準(zhǔn)制度

　?、圪~簿記錄制度

　?、苈氊?zé)分工制度

　?、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　?、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度

　?、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度

　　⑧固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度

　　3.應(yīng)付賬款審計(jì)

　?。?）應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)

　　（2）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序

　　4.固定資產(chǎn)審計(jì)

　?。?）固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　?。?）固定資產(chǎn)--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）固定資產(chǎn)--固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)

　?。?）預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)

　?、兕A(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)

　?、陬A(yù)付款項(xiàng)--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　　③預(yù)付款項(xiàng)--壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）在建工程審計(jì)

　　①在建工程的審計(jì)目標(biāo)

　?、?在建工程--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　　③在建工程--減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）工程物資審計(jì)

　?、俟こ涛镔Y的審計(jì)目標(biāo)

　?、?工程物資--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　　③工程物資--減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）固定資產(chǎn)清理審計(jì)

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)

　　②固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)

　?、贌o(wú)形資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　　②無(wú)形資產(chǎn)--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　?、蹮o(wú)形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷的實(shí)質(zhì)性程序

　?、軣o(wú)形資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）開發(fā)支出審計(jì)

　?、匍_發(fā)支出的審計(jì)目標(biāo)

　?、陂_發(fā)支出的實(shí)質(zhì)性程序

　　（7）商譽(yù)審計(jì)

　?、偕套u(yù)的審計(jì)目標(biāo)

　?、谏套u(yù)--賬面價(jià)值的實(shí)質(zhì)性程序

　?、凵套u(yù)--商譽(yù)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)

　　①長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　?、陂L(zhǎng)期待攤費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）應(yīng)付票據(jù)審計(jì)

　?、賾?yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

　?、趹?yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?0）長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)

　?、匍L(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)

　?、陂L(zhǎng)期應(yīng)付款--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　?、坶L(zhǎng)期應(yīng)付款--未確認(rèn)融資費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?1）管理費(fèi)用審計(jì)

　?、俟芾碣M(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　?、诠芾碣M(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　　（十五）存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)

　　1.存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的特性

　?。?）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

　?、偕a(chǎn)指令

　　②領(lǐng)發(fā)料憑證

　?、郛a(chǎn)量和工時(shí)記錄

　?、芄ば絽R總表及工薪費(fèi)用分配表

　?、莶牧腺M(fèi)用分配表

　?、拗圃熨M(fèi)用分配匯總表

　　⑦成本計(jì)算單

　?、啻尕浢骷?xì)賬

　?。?）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　?、儆?jì)劃和安排生產(chǎn)

　?、诎l(fā)出原材料

　?、凵a(chǎn)產(chǎn)品

　?、芎怂惝a(chǎn)品成本

　　⑤儲(chǔ)存產(chǎn)成品

　?、薨l(fā)出產(chǎn)成品

　　2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）概述

　　（2）控制測(cè)試

　?、俪杀緯?huì)計(jì)制度的控制測(cè)試

　　②工薪的控制測(cè)試

　?。?）交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　3.存貨審計(jì)

　　（1）存貨審計(jì)概述

　?。?）存貨監(jiān)盤

　?、俅尕洷O(jiān)盤的定義和作用

　?、诖尕洷O(jiān)盤計(jì)劃

　?、鄞尕洷O(jiān)盤程序

　　④特殊情況的處理

　?。?）存貨計(jì)價(jià)測(cè)試

　?、俅尕浻?jì)價(jià)測(cè)試的一般要求

　?、诖尕洺杀镜挠?jì)價(jià)測(cè)試

　　4.應(yīng)付職工薪酬審計(jì)

　　（1）審計(jì)目標(biāo)

　?。?）應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序

　　①獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符

　　②實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　?、蹤z查工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

　　④檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提(分配)和支付(使用)的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分

　?、輽z查辭退福利

　?、迿z查非貨幣性福利

　　⑦檢查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付

　?、鄼z查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項(xiàng)

　?、釞z查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

　　5.營(yíng)業(yè)成本審計(jì)

　?。?）營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)目標(biāo)

　?。?）營(yíng)業(yè)成本--主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）營(yíng)業(yè)成本--其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)賬戶的審計(jì)

　?。?）材料采購(gòu)或在途物資的實(shí)質(zhì)性程序

　　（2）原材料的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）材料成本差異的實(shí)質(zhì)性程序

　　（4）庫(kù)存商品的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）發(fā)出商品的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）商品進(jìn)銷差價(jià)的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）委托加工物資的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）周轉(zhuǎn)材料的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　?。ㄊ┗I資與投資循環(huán)審計(jì)

　　1.籌資與投資循環(huán)的特性

　?。?）憑證與會(huì)計(jì)記錄

　?、倩I資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄

　?、谕顿Y活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄

　?。?）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　?、倩I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　?、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　2.控制測(cè)試與交易的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）概述

　?。?）內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　?、倩I資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　?、谕顿Y活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　　3. 借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)

　?。?）短期借款審計(jì)

　?、俣唐诮杩畹膶徲?jì)目標(biāo)

　?、诙唐诮杩畹膶?shí)質(zhì)性程序

　　（2）長(zhǎng)期借款審計(jì)

　?、匍L(zhǎng)期借款的審計(jì)目標(biāo)

　?、陂L(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）應(yīng)付債券的審計(jì)

　?、賾?yīng)付債券的審計(jì)目標(biāo)

　　②應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)

　?、儇?cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　　②財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　　4.所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)

　?。?）實(shí)收資本（股本）審計(jì)

　　①實(shí)收資本（股本）的審計(jì)目標(biāo)

　?、趯?shí)收資本（股本）的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）資本公積審計(jì)

　?、儋Y本公積的審計(jì)目標(biāo)

　?、谫Y本公積的實(shí)質(zhì)性程序

　　（3）盈余公積審計(jì)

　?、儆喙e的審計(jì)目標(biāo)

　　②盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）未分配利潤(rùn)審計(jì)

　　①未分配利潤(rùn)的審計(jì)目標(biāo)

　?、谖捶峙淅麧?rùn)的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）應(yīng)付股利審計(jì)

　?、賾?yīng)付股利的審計(jì)目標(biāo)

　?、趹?yīng)付股利的實(shí)質(zhì)性程序

　　5.投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)

　?。?）交易性金融資產(chǎn)審計(jì)

　?、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　　②交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)

　?、?可供出售金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　?、?標(biāo)

　?、诳晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）持有至到期投資審計(jì)

　?、俪钟兄恋狡谕顿Y的審計(jì)目標(biāo)

　?、诔钟兄恋狡谕顿Y的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)

　　①長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)目標(biāo)

　?、陂L(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）投資性房地產(chǎn)審計(jì)

　?、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　　②投資性房地產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）應(yīng)收利息審計(jì)

　　①應(yīng)收利息的審計(jì)目標(biāo)

　?、趹?yīng)收利息的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）投資收益審計(jì)

　?、偻顿Y收益的審計(jì)目標(biāo)

　　②投資收益的實(shí)質(zhì)性程序

　　（8）應(yīng)收股利審計(jì)

　?、賾?yīng)收股利的審計(jì)目標(biāo)

　?、趹?yīng)收股利的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）交易性金融負(fù)債審計(jì)

　?、俳灰仔越鹑谪?fù)債的審計(jì)目標(biāo)

　?、诮灰仔越鹑谪?fù)債的實(shí)質(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)

　?。?）其他應(yīng)收款審計(jì)

　?、倨渌麘?yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)

　　②其他應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）其他應(yīng)付款審計(jì)

　?、倨渌麘?yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)

　　②其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)

　?、匍L(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)

　?、陂L(zhǎng)期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序

　　（4）預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)

　?、兕A(yù)計(jì)負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)

　　②預(yù)計(jì)負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）所得稅費(fèi)用審計(jì)

　　①所得稅費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　?、谒枚愘M(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　　（6）遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)

　?、龠f延所得稅資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　?、谶f延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）遞延所得稅負(fù)債審計(jì)

　　①遞延所得稅負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)

　　②遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）資產(chǎn)減值損失審計(jì)

　?、儋Y產(chǎn)減值損失的審計(jì)目標(biāo)

　?、谫Y產(chǎn)減值損失的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?）公允價(jià)值變動(dòng)收益審計(jì)

　　①公允價(jià)值變動(dòng)收益的審計(jì)目標(biāo)

　?、诠蕛r(jià)值變動(dòng)收益的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?0）營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)

　?、贍I(yíng)業(yè)外收入的審計(jì)目標(biāo)

　　②營(yíng)業(yè)外收入的實(shí)質(zhì)性程序

　?。?1）營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)

　?、贍I(yíng)業(yè)外支出的審計(jì)目標(biāo)

　　②營(yíng)業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序

　?。ㄊ撸┴泿刨Y金審計(jì)

　　1.貨幣資金與交易循環(huán)

　?。?）貨幣資金與交易循環(huán)

　　（2）憑證和會(huì)計(jì)記錄

　?。?）控制測(cè)試

　?、儇泿刨Y金內(nèi)部控制概述

　　②貨幣資金內(nèi)部控制的測(cè)試

　　2.庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)

　?。?）審計(jì)目標(biāo)

　?。?）庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試

　?、賻?kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述

　?、趲?kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試

　　（3）庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序

　　3.銀行存款審計(jì)

　?。?）審計(jì)目標(biāo)

　　（2）銀行存款內(nèi)部控制的測(cè)試

　?、巽y行存款內(nèi)部控制概述

　?、阢y行存款的控制測(cè)試

　　（3）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

　　4.其他貨幣資金審計(jì)

　?。?）審計(jì)目標(biāo)

　?。?）其他貨幣資金的控制測(cè)試

　?。?）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

　　（十八）完成審計(jì)工作

　　1.期初余額

　?。?）期初余額的含義

　　（2）期初余額的審計(jì)目標(biāo)

　?、俅_定期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。

　?、诖_定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。

　?、鄞_定被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策或?qū)?huì)計(jì)政策的變更作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

　?。?）期初余額的審計(jì)程序

　　①考慮被審計(jì)單位運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和一貫性

　?、谏掀谪?cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況下的審計(jì)程序

　?、凵掀谪?cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)或?qū)徲?jì)結(jié)論不滿意時(shí)的審計(jì)程序

　?、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　?、菘紤]期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度

　　（4）期初余額審計(jì)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　?、賹徲?jì)后無(wú)法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　?、谄诔跤囝~存在重大錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　　③會(huì)計(jì)政策變更對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　?、芮叭巫?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

　　2.期后事項(xiàng)

　　（1）期后事項(xiàng)的種類

　?、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　?、谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

　?。?）截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)

　　①主動(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)

　?、谟靡宰R(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序

　　③知悉對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)時(shí)的考慮

　?。?）截至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的事實(shí)

　?、俦粍?dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng)

　?、谥さ诙r(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮

　　（4）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)

　?、?zèng)]有義務(wù)識(shí)別第三時(shí)段的期后事項(xiàng)

　?、谥さ谌龝r(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮

　　3.或有事項(xiàng)審計(jì)

　?。?）或有事項(xiàng)的含義

　?。?）或有事項(xiàng)的審計(jì)

　　（3）獲取律師聲明書

　　4.持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)

　?。?）管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　?、俟芾韺拥呢?zé)任

　?、谧?cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　?。?）計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　?、儇?cái)務(wù)方面

　　②經(jīng)營(yíng)方面

　?、燮渌矫?

　?。?）評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估

　?、俟芾韺釉u(píng)估涵蓋的期間

　?、诠芾韺幼鞒鲈u(píng)估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃

　?。?）超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況

　　（5）進(jìn)一步審計(jì)程序

　?、?gòu)?fù)核管理層提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃

　　②實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序

　?、廴〉霉芾韺勇暶?

　　（6）審計(jì)結(jié)論與報(bào)告

　?、俦粚徲?jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?

　　②被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制

　?、郾粚徲?jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，以其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　?、芄芾韺泳芙^對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估或評(píng)估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月

　　5. 現(xiàn)金流量表審計(jì)

　　6.獲取管理層聲明

　?。?）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可

　　（2）將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)

　?、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲?jì)證據(jù)的特定情形

　?、谑占瘜徲?jì)證據(jù)以支持管理層聲明

　?、酃芾韺勇暶鞑荒芴娲渌麑徲?jì)證據(jù)

　?、芄芾韺勇暶髋c其他審計(jì)證據(jù)相矛盾時(shí)的處理

　　（3）對(duì)管理層聲明的記錄

　?、倏傮w要求

　?、谥饕獌?nèi)容

　?、酆炇鹑掌?

　?、芎炇鹑?

　?。?）管理層拒絕提供聲明時(shí)的措施

　　7.終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告

　　（1）編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表

　?、倬幹茖徲?jì)差異調(diào)整表

　?、诰幹圃囁闫胶獗?

　?。?）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性實(shí)施分析程序

　?。?）評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果

　?、賹?duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)

　?、趯?duì)被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告

　?。?）與治理層溝通

　?、贉贤康?

　?、跍贤▋?nèi)容

　?。?）完成質(zhì)量控制復(fù)核

　?、夙?xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核

　　②獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　?。ㄊ牛徲?jì)報(bào)告

　　1.審計(jì)報(bào)告概述

　?。?）審計(jì)報(bào)告的含義

　?。?）審計(jì)報(bào)告的作用

　?、勹b證作用

　?、诒Ｗo(hù)作用

　?、圩C明作用

　　2.審計(jì)意見的形成和審計(jì)報(bào)告的類型

　?。?）審計(jì)意見的形成

　　（2）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容

　?。?）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容

　?。?）審計(jì)報(bào)告的類型

　　3.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容

　　（1）審計(jì)報(bào)告的要素

　?。?）標(biāo)題

　?。?）收件人

　　（4）引言段

　?。?）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段

　　（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段

　?。?）審計(jì)意見段

　?、賹徲?jì)意見段的內(nèi)容

　　②無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告

　?、蹣?biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

　　（8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章

　?。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章

　?。?0）報(bào)告日期

　　4.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

　?。?）審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

　　①?gòu)?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的含義

　?、谠黾訌?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形

　?。?）非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告

　?、儆绊懓l(fā)表非無(wú)保留意見的情形

　?、诒Ａ粢庖姷膶徲?jì)報(bào)告

　?、鄯穸ㄒ庖姷膶徲?jì)報(bào)告

　?、軣o(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　?、輰徲?jì)報(bào)告的說(shuō)明段

　　（3）對(duì)確定審計(jì)報(bào)告類型的進(jìn)一步討論

　?、馘e(cuò)報(bào)金額與重要性水平的比較

　?、阱e(cuò)報(bào)的性質(zhì)

　　(4)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式

　?、賻?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告

　?、诒Ａ粢庖姷膶徲?jì)報(bào)告

　?、鄯穸ㄒ庖姷膶徲?jì)報(bào)告

　?、軣o(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　5.比較數(shù)據(jù)

　?。?）比較數(shù)據(jù)的含義

　?、俦容^數(shù)據(jù)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分

　?、诒容^數(shù)據(jù)包括上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露

　　③比較數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來(lái)閱讀

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　?、俦容^數(shù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

　?、卺槍?duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍

　?、蹜?yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)

　　④首次接受委托時(shí)對(duì)比較數(shù)據(jù)的審計(jì)要求

　　⑤注意到比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的審計(jì)要求

　?。?）報(bào)告

　　①報(bào)告的總體要求

　?、谏掀趯?dǎo)致非無(wú)保留意見的事項(xiàng)仍未解決的處理

　?、凵掀趯?dǎo)致非無(wú)保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決的處理

　　④注意到上期未提及的重大錯(cuò)報(bào)的處理

　?。?）對(duì)新任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的補(bǔ)充要求

　　①新任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義

　?、谏掀谪?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求

　　③上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求

　?、茏R(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理

　　6.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息

　　（1）其他信息

　?、倨渌畔⒌暮x

　?、谧?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他信息的責(zé)任

　　（2）重大不一致

　?、僦卮蟛灰恢碌暮x

　?、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)的措施

　?。?）對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)

　　①對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)的含義

　?、谧⒁獾狡渌畔⒖赡芎袑?duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施

　?、鄞_定其他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施

　　（4）審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息

　?、俦M早閱讀所有其他信息

　　②發(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施

　?。ǘ┨厥鈱徲?jì)領(lǐng)域

　　1.對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告

　?。?）特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求

　　①特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義

　?、诎l(fā)表審計(jì)意見的要求

　　（2）總體要求

　　①承接業(yè)務(wù)的一般要求

　?、诹私馑鶎徲?jì)信息的用途及可能的使用者

　?、壅f(shuō)明審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的限制

　　④審計(jì)報(bào)告的要素

　?、輰徲?jì)報(bào)告格式被指定時(shí)的處理

　　⑥所審計(jì)信息是基于某項(xiàng)合同條款的考慮

　?。?）對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告

　　①特殊基礎(chǔ)的主要類型

　?、诔鼍邔徲?jì)報(bào)告的特殊考慮

　?、蹖?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)題或附注的考慮

　?、軐?duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式

　?。?）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告

　?、俪薪訕I(yè)務(wù)的要求

　?、诖_定審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　　③重要性概念的應(yīng)用

　?、艹鼍邔徲?jì)報(bào)告的特殊考慮

　?、輰?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式

　　（5）對(duì)合同的遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告

　?、俸贤袷厍闆r的業(yè)務(wù)類型

　?、诔薪雍贤袷厍闆r審計(jì)業(yè)務(wù)的要求

　　③出具審計(jì)報(bào)告的特殊考慮

　?、軐?duì)合同遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式

　?。?）對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告

　?、賹?duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形

　?、诤?jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題

　?、蹖徲?jì)報(bào)告的術(shù)語(yǔ)限制

　　④簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)程序

　?、輰徲?jì)報(bào)告的要素

　　⑥對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式

　　2.驗(yàn)資

　?。?）驗(yàn)資概述

　　①驗(yàn)資的含義

　?、谧?cè)資本及實(shí)收資本的含義

　?、垓?yàn)資類型及設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資的含義

　?、鼙粚忩?yàn)單位的含義

　?、莩鲑Y者和被審驗(yàn)單位的責(zé)任

　?、拮?cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　⑦對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求

　?。?）業(yè)務(wù)約定書

　?、倭私獗粚忩?yàn)單位基本情況與初步評(píng)估驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)

　?、谂c委托人的溝通

　?、酆炗啒I(yè)務(wù)約定書

　?。?）計(jì)劃、程序與記錄

　?、衮?yàn)資計(jì)劃

　?、讷@取注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表

　　③審驗(yàn)范圍

　?、軐忩?yàn)程序

　?、蒡?yàn)資工作底稿

　　（4）驗(yàn)資報(bào)告

　?、衮?yàn)資報(bào)告要素

　?、诰芙^出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的情形

　?、垓?yàn)資報(bào)告參考格式

　?。ǘ唬忛啒I(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)

　?。?）總體要求

　?、儇?cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)

　?、诼殬I(yè)道德要求

　?、蹐?zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　（2）審閱范圍和保證程度

　?、賹忛喎秶?

　　②保證程度

　?。?）業(yè)務(wù)約定書

　　（4）審閱計(jì)劃

　?。?）審閱程序和審閱證據(jù)

　?、俅_定審閱程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素

　?、趯?duì)重要性水平的考慮

　?、蹖忛喅绦?

　　④應(yīng)當(dāng)特別詢問的事項(xiàng)

　?、葚?cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理

　　（6）審閱結(jié)論和報(bào)告

　?、賹忛唸?bào)告的要素

　?、趯忛喗Y(jié)論的類型及其適用條件

　　③審閱報(bào)告參考格式

　　2.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核

　?。?）基本概念

　　①預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息

　?、谧罴压烙?jì)假設(shè)和推測(cè)性假設(shè)

　?、垲A(yù)測(cè)與規(guī)劃

　　（2）預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核的總體要求

　?。?）審閱范圍和保證程度

　　①不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見

　?、趯?duì)管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

　?、厶峁┖侠肀ＷC的事項(xiàng)

　　（4）了解被審核單位情況

　?、倭私夤芾韺邮欠褡R(shí)別出編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)

　　②了解預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制過程

　?、哿私饩幹祁A(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息時(shí)對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息的依賴

　?。?）審核程序

　　①確定審核程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素

　　②評(píng)估最佳估計(jì)假設(shè)

　?、墼u(píng)估推測(cè)性假設(shè)

　?、茉u(píng)價(jià)假設(shè)時(shí)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

　?、菰u(píng)價(jià)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制

　?、揸P(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的影響

　?、邔徍祟A(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的一項(xiàng)或多項(xiàng)要素時(shí)的考慮

　?、囝A(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息包含本期部分歷史信息時(shí)的考慮

　　⑨假設(shè)的有效性取決于信息使用者的行動(dòng)時(shí)的考慮

　?、猥@取管理層書面聲明

　?。?）審核報(bào)告

　?、賹徍藞?bào)告的要素

　?、趯徍藞?bào)告中應(yīng)提出的結(jié)論

　?、蹖?duì)信息使用者的警示

　　④預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的列報(bào)不恰當(dāng)時(shí)的處理

　?、菁僭O(shè)不能為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時(shí)的處理

　　⑥審核范圍受到限制時(shí)的處理

　?、邔徍藞?bào)告參考格式

　　3.內(nèi)部控制審核

　?。?）內(nèi)部控制審核的含義

　?。?）審核計(jì)劃

　　（3）審核程序

　?、倭私鈨?nèi)部控制的設(shè)計(jì)

　　②評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性

　?、蹨y(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　（4）審核報(bào)告

　　①審核報(bào)告的基本內(nèi)容

　?、趯徍藞?bào)告的意見類型

　　4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核

　?。?）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述

　　①基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算概述

　?、诨üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用

　　③基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的

　?、芑üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍

　?。?）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序

　?、俸炗啒I(yè)務(wù)約定書

　?、谥贫▽徍擞?jì)劃

　?、蹖?shí)施審核

　　④出具審核報(bào)告

　?。?）審核報(bào)告參考格式

　?。ǘ┫嚓P(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　1.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　?。?）商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　?、賵?zhí)行商定程序的含義

　?、趫?zhí)行商定程序?qū)Κ?dú)立性的要求

　?、凵潭ǔ绦驑I(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較

　?。?）簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　（3）計(jì)劃、程序與記錄

　　①合理制定工作計(jì)劃

　?、诔绦虻念愋?

　　③工作記錄

　?。?）報(bào)告

　　2.代編財(cái)務(wù)信息

　?。?）代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　?。?）簽訂業(yè)務(wù)約定書

　?、俸灱s前的工作

　　②業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　?。?）計(jì)劃、程序與記錄

　?、俅帢I(yè)務(wù)計(jì)劃

　?、诖帢I(yè)務(wù)程序

　?、酃ぷ饔涗?

　?。?）代編財(cái)務(wù)報(bào)告

　　三、參考法規(guī)

　　1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見

　　2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南

　　4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見

　　5.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南

　　6.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（英文本）

　　7.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006

　　8.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--應(yīng)用指南2006

　　9.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)

　　10. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)（注：新增內(nèi)容）

　　四、修改說(shuō)明

　　2009年度審計(jì)科目考試大綱，除在參考法規(guī)中增加了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)外，較上年沒有重大修改。

　　五、特別說(shuō)明

　　2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目將在100分之外增加10分英語(yǔ)附加題，試題為專業(yè)主觀題，分值計(jì)入本科目總分，成績(jī)合格分?jǐn)?shù)線仍為60分。