注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：個(gè)稅應(yīng)稅項(xiàng)

2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目
第十三章 個(gè)人所得稅法

　　第一節(jié) 納稅義務(wù)人

　　第二節(jié) 應(yīng)稅所得項(xiàng)目

　　個(gè)人所得稅征稅范圍共11項(xiàng)。

　　一、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的所得，屬于非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得。

　　下列項(xiàng)目不屬于工資薪金所得：

　?、弄?dú)生子女補(bǔ)貼；⑵執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；⑶托兒補(bǔ)助費(fèi)；⑷差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助（有財(cái)政部規(guī)定）。

　　公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，屬于“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

　　退休人員再任職取得的收入，屬于“工資、薪金所得”。

出租車營(yíng)運(yùn)收入	單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)	工資薪金所得
	經(jīng)營(yíng)或個(gè)體獨(dú)立經(jīng)營(yíng)	個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

　　二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照本稅目征稅。

　　2.個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的所得，按本稅目征稅。

　　三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　包括承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得。

　　四、勞務(wù)報(bào)酬所得：個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭勞務(wù)取得的所得個(gè)人兼職取得的收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”

　　不在公司任職、受雇個(gè)人的董事費(fèi)收入按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅。

　　五、稿酬所得：個(gè)人作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得

　　六、特許權(quán)使用費(fèi)所得（知識(shí)產(chǎn)權(quán)）

　　提供著作權(quán)（即版權(quán)）的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

　　七、利息、股息、紅利所得

個(gè)人投資者收入	無(wú)關(guān)消費(fèi)支出、汽車或住房購(gòu)置支出，以及年終未歸還借款	其他企業(yè)的個(gè)人投資者	股息利息紅利所得
		獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者	個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

　　八、財(cái)產(chǎn)租賃所得（注意可能涉及營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)的扣除）

　　在確認(rèn)納稅義務(wù)人時(shí)，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)；對(duì)無(wú)產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅人。

　　九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　個(gè)人出售自有住房（售價(jià)-成本-稅法規(guī)定的合理費(fèi)用）

　　對(duì)個(gè)人出售現(xiàn)住房應(yīng)納的個(gè)人所得稅，在1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分免稅。

　　十、偶然所得

　　個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)所得（如不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)）

　　十一、其他所得（擔(dān)保收入）

　　第三節(jié) 稅率

　　第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

　　第五節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算