CPA《審計(jì)》：高級(jí)職員與審計(jì)客戶(hù)的長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》
高級(jí)職員與審計(jì)客戶(hù)的長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)的一般規(guī)定

　　一、一般規(guī)定

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期委派同一名合伙人或高級(jí)員工執(zhí)行某一客戶(hù)的審計(jì)業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　二、屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)

　?。ㄒ唬╆P(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人。

　?。?）如果審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶(hù)的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

　?。?）在極其特殊的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人的連任對(duì)審計(jì)質(zhì)量特別重要，并且通過(guò)采取防范措施能夠消除對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年。

　　（二）其他合伙人任職時(shí)間其他審計(jì)合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目合伙人。審計(jì)項(xiàng)目組的其他合伙人與屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)之間長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系，將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響。

　?。ㄈ╆P(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)客戶(hù)成為公眾利益實(shí)體后的任職時(shí)間如果審計(jì)客戶(hù)成為公眾利益實(shí)體，在確定關(guān)鍵審計(jì)合伙人的輪換時(shí)間時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮，在該客戶(hù)成為公眾利益實(shí)體之前，該合伙人已為該客戶(hù)提供服務(wù)的時(shí)間。

　?。?）在審計(jì)客戶(hù)成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶(hù)服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該合伙人還可以為該客戶(hù)繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

　?。?）如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶(hù)服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間，在該客戶(hù)成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。

　　如果審計(jì)客戶(hù)是首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過(guò)兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。

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